浅论中小保险公司建立风险导向内部审计体系的必要性

李春然

摘 要：“偿二代”实施后，对中小保险公司的产品结构、资产配置以及风险管理能力提出了更高要求。而内部审计作为公司治理的重要角色，如何能在风险管理中更好地发挥第三道防线的作用，又如何能在公司不断发展和变革中转型，体现自身的增值价值呢？笔者认为那就是建立以风险为导向的内部审计体系。

关键词：中小 公司 建立 风险 导向 审计 体系

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（c）-106-02

保险经营的对象即风险。十九大以来，随着对外资保险公司开放程度的不断加大，保险业竞争的格局进一步加剧，而中小保险公司，在商车险三次费改、投资收益率下降等压力情况下，面临的风险更加严峻而复杂。尤其是2016年“偿二代”的实施，对中小保险公司的产品结构、资产配置以及风险管理能力提出了更高要求。而内部审计作为公司治理的重要角色，如何能在风险管理中更好地发挥第三道防线的作用，又如何能在公司不断发展和变革中转型，体现自身的增值价值呢？那就是建立以风险为导向的内部审计体系。

1 以风险为导向的内部审计发展历程

从国外的内部审计演进历史来看，20世纪末，随着经济全球化趋势的发展，经营环境日趋复杂，内部审计逐渐引入风险管理的理念，审计重点也转变为风险的識别、评估和应对，通过评价组织的风险管理体系、内部控制框架并对其进行改善，来提升组织的价值。在此基础上，国际内部审计协会2003年在新修订的《内部审计实务标准》中，对以风险为导向的内部审计工作实施做了规范，强化内部审计人员的风险理念，明确开展风险审计的方法和步骤，为以风险为导向的内部审计提供了制度依据。……