对清产核资“倒轧法”的再认识

□ 田增强

目前，各地按照中央部署，正在全面推进农村集体资产清产核资工作。按照《农村集体资产清产核资办法》《农村集体资产清产核资报表》及其填报说明，2017年12月31日为全国农村集体资产清查统一登记时点。笔者在实际工作过程中，发现基层在清产核资过程中对“倒轧法”理解存在一些误区，现对本刊今年第2期“村集体经济现金清查倒轧法应用实例”谈一些认识。

以某村2018年1月17日现金清查情况进行说明。根据出纳现金日记账记载，该村2017年12月31日现金账面余额3565元。今年1月1日到17日期间发生了以下几项业务：

1. 1月3日支付征订报刊费1935元；

2. 1月5日收到林地使用费3500元，当日缴存村集体信用社账户，涉及收现和将现金交信用社两笔业务，下同；

3. 1月9日收到集体“四荒地”承包费5000元，当日缴存村集体信用社账户；

4. 1月10日支付办公用品310元；

5. 1月15日提取现金25000元，当日支付2017年第4季度村干部报酬18000元，支付卫生保洁工资3000元。

按照现金清查的方法和步骤，并采用“倒轧法”进行运算，具体操作步骤如下：

1. 实点现金计：4915元（代码①）；

2. 计算出清查登记时点至清查日支出金额31745元（代码②）；

3. 计算出清查登记时点至清查日收入金额33500元（代码③）；

4. 用“倒轧法”算出清查登记时点现金实有数额（代码④=①﹢②﹣③，加支出减收入）3160元；

5. 清查结果（代码⑥=④﹣⑤=3160﹣3565=﹣405元。

清查后，根据现金盘点表逐项填写货币资金清查登记表的各项内容。

笔者认为：该案例操作步骤符合清产核资的“倒轧法”方法，但农清明细01表中核实数值得商榷。上表中账面数反映的是2017年12月31日的数据，而核实数反映的却是2018年1月17日的数据。……