流程管理在企业内部控制中的应用探讨

刘培培

【摘 要】企业进行流程管理，能够使企业充分发挥出自身优势，使企业的运营得以顺利进行。在企业的流程管理过程中，内部控制起着关键性作用，主要是因为内部控制可以协调企业各个部门之间的关系。本文将对流程管理在企业内部控制中的应用进行探究。

【关键词】流程管理；企业内部控制；应用探讨

一、内部控制的目标

1.避免错误以及舞弊情况发生

错误主要是指企业在经济业务过程中可能发生的违规行为；舞弊主要是指企业在经济业务中可能出现的违反相关规定的故意行为。如果企业运营中出现了这两种情况，都会对企业的正常运行带来严重影响，所以企业需要采取相应的手段，减少和制止这两种现象的发生。

2.资产安全与完整保护

在利益的驱使下，部分人员会不择手段获取现金资产。因此，企业内部控制的重要目标就是保护资产的安全与完整。

3.经营效率的提高

企业运营的目的是得到生存与发展的空间，但是，不同企业所处的环境不同，企业经营的计划以及目标也不相同，但无论经营目标是否相同，企业都会追求经营效率，企业中制定的其它经营目标也都是为该目标服务的。

4.财务报告可靠性保证

通常情况下企业内部会披露管理会计报告，该报告展现了企业内部财务情况，对外披露的财务会计报告则主要是向企业外部投资者、中介结构以及债权人和政府等提供服务，一般情况下也可对企业内部管理部门的需求进行满足。此外，对于企业财务报告而言，无论是内部还是外部，可靠性都是最基本的要求，是内外部决策者做出正确决策的根本依据。

二、内部控制的措施

1.实物资产控制

该控制措施主要包括两种，一种是定期清查控制，另一种是限制接近控制，这两项措施能够保证实物资产安全。主要体现在以下两方面，一方面，对实物资产进行定期清查，使實物资产的账面记载与实有数量相符得以保证，如果账实出现不符情况，相关人员需要查明原因，并做好及时处理；另一方面，限制接近控制主要是对实物资产以及实物资产有关文件的接触进行严格控制，比如说银行存款、现金、存货以及有价证券等，除了仓库保管人员或者是出纳人员以外，其他人员不能接触，进而使资产的安全得以保证。

2.风险控制

某一行动的结果具有变动性就会被称为风险，在现实的工作中，风险主要是指某一行动的结果具有多种可能性或者是不确定性；相反，如果某一行动的结果不存在变动的可能，就被称为没有风险。企业进行风险控制，就是减少不利结果的出现。依据形成风险的原因不同，一般将风险分为财务风险、经营风险。

3.审计控制

审计控制一般就是指内部审计，内部审计主要是对会计进行控制与监督。会计资料需要进行内部审计，这属于内部控制的一种形式。内部审计主要是对组织内部的各种经营活动进行独立评价，并对控制系统进行独立评价，通过这样的方式确定政策程序是否贯彻，同时对单位目标的是否达成进行确定。

4.授权批准控制

对职员处理经济业务的权限进行控制，同时对单位内部部门的权限进行控制，这就是授权批准控制。例如单位内部的某个职员在进行经济业务处理时，需要经过相关部门的授权批准才能进行，如果没有授权就无权审批。实施授权批准控制，可以使单位既定方针的执行得到保证，同时限制滥用职权。

三、流程管理的本质

企业流程是对顾客的需求进行满足，同时对实现企业自身目标进行满足，在企业的逻辑思维模式指导和现有的资源条件下实现服务与产品一系列活动的实际过程。流程的方向由企业价值和目标决定，企业资源主要是技术资源与组织资源，企业流程运行的支撑力量就是企业资源。

企业在流程中运行，企业所有的业务活动以及经营管理都表现为各种流程，这些流程最终形成为产品或者服务。企业价值与目标的实现情况由企业流程管理决定，并且企业的实际效益也由企业流程管理决定。

四、流程管理的目标

1.风险防范

企业在运营的过程中会面临各种风险，在日常流程中会伴有很多风险，如果企业能进行科学的流程管理，就能使风险得以降低。

2.管理稳定

企业拥有健全的流程能够促使企业管理得到稳定发展，工作人员依据流程各尽其责，使企业中的工作可以有效开展，这是企业管理者所期望的管理效果。

3.分工协作的科学性

企业设置流程主要是为了解决分工协作，有效的流程能够使工作人员进行良好的分工协作。

4.支持业务发展

企业通过流程的执行来实现业务目标，企业业务的实际需求需要通过业务流程来满足，进而使业务的发展得到支持。

五、企业内部控制要求流程依据环境的变化做出相应的变化

企业内外部环境不断在发生改变，内部控制方法也需要做出相应的改变，企业中的相关流程也需要作出适时调整。

企业控制受多种因素的影响，既有企业外部的影响因素，又有企业内部的影响因素。例如，降低成本的要求、企业组织结构变化以及工艺流程改变等，这些都属于企业内部因素；新技术的应用、市场竞争的加剧等，这些属于外部因素。内部控制载体的流程需要依据内部控制环境的变化做出相应的调整。

六、流程管理需要解决企业内部存在的问题

对于企业信息而言，不论是横向还是纵向流通都存在一些问题，部分企业的信息被管理当局所控制，而企业员工对这种情况并不了解。企业内部的各个部门在工作中并不沟通，这就使员工对企业的信息了解不全面，各部门的员工都只了解自身所处部门的信息。一套完整的信息与沟通系统，应该能够保证企业中的每个员工都清楚明白自己该承担的责任，以及自己在企业中扮演的角色，然而在我国有很多企业员工对自己承担的责任没有完全了解，一味的听从企业的管理，企业让做什么，员工就做什么，根本不考虑其它的问题。比如某企业内部，根本不存在信息与沟通系统。据了解，这些企业内部第一不做成本计算，第二不做投资回报率计算，第三对市场信息不了解。因此导致企业资金被随意挪用，根本不知道资金的去向。由于管理层阻断了信息传递，所以导致违法行为很难被发现，使这些行为不能得到及时控制。

七、流程管理需要全面考虑反馈和监督机制

在我国企业中，内部控制最大的缺点就是缺乏有效的考核机制。企业的管理计划也许是好的，但是因为没有有效的考核和检查，或者说没有仔细的考核检查，所做的考核和检查只是为了应付上级。因此，不管制度多么完善，没有有效的考核管理机制，流程管理的作用就得不到充分发挥。同时，对内部控制还需要进行监督管理，通过监督管理，对不完善的制度进行修正。

八、结束语

内部控制与流程管理的联系比较紧密，两者相互促进。内部控制的载体就是流程管理，流程管理在实施的过程中，需要对内部控制的要求进行充分考虑，流程管理为内部控制提供服务。换言之，内部控制的成果需要在流程中得以实现，才能使内部控制的效果得以实现。因此，企业应该深入分析流程管理对内部控制起到的作用。管理者要想进行有效管理，就可以以流程为主线加强管理控制。企业应该加强对流程管理与内部控制的分析，进而促使两者相互协作，使流程管理的作用得以充分发挥，使企业内部控制的效果得以实现，进而使内部控制与流程管理能够相得益彰，在企业经营管理中发挥两者应有的作用，使企业的发展得到进一步促进。

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