中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究

刘硕

【摘要】本文对中国上市公司会计舞弊模式特征和识别进行了简单介绍，针对会计舞弊模式的防范展开了深入的研究分析，结合本次研究，发表了一些自己的建议看法，希望能够准确识别上市公司会计舞弊，提高会计舞弊识别和防范有效性，促进我国市场经济的良性发展。

【关键词】中国上市公司 会计舞弊模式 特征 识别

我国上市公司一直存在有会计舞弊行为，自1990年后，我国会计界在会计舞弊方面展开了大量的研究分析，取得了卓越成效，但是未能实现对会计舞弊现象的全面抑制，会计舞弊丑闻频发，甚至呈现出严重化发展趋势。会计舞弊问题对我国资本市场的发展有着非常重要影响，随着会计舞弊案件的日益泛滥，很大程度上增加了投资者损失，引发我国证券市场信用危机，降低资源优化配置有效性，当前会计舞弊问题受到国家、企业和社会各界的广泛关注，本文就此展开了研究分析。

1中国上市公司会计舞弊模式特征

当前普遍认为会计舞弊是一种欺骗性和有目的的不诚实行为，会计舞弊的特征主要集中在以下几个方面：第一，会计舞弊的动机是有意识的，会计舞弊者为了实现舞弊目的，为其谋取相应利益，有意识的策划和制造舞弊行为；第二，舞弊的手段存在欺骗性，会计舞弊人员往往会利用伪造和变造记录等方式非法侵占资产，或者隐瞒交易事项，记录虚假交易内容，利用不正当的会计手法从事会计舞弊行为；第三，会计舞弊主要是为了获取一定利益，会计舞弊人员的最终目标是非法获取经济利益；第四，会计舞弊的性质是违法的，会计舞弊人员所采取的舞弊手法往往违反会计法规，属于一种违法犯罪行为。

2中国上市公司会计舞弊的识别

会计舞弊的识别主要有两种不同方式，一种是财务报表异常分析，上市公司在收款、付款、投资等方面会制作相应的财务报表，审计人员需要做好对被审单位不同年份财务数据异常情况的分析，判断与同行业之间的可比性以及销售方式一致性，通过这种方式，分析判断是否存在有会计舞弊行为；另一种是关注关联方交易，因为上市公司规模相对较大，涉及到非常多业务范围，公司内部之间存在有非常多关联性交易项目，在这种情况下，会计舞弊人员有非常多操纵利益机会，审计人员需要提高在关联方资金占比、交易价格、资产估价等方面重视度，判断是否有问题存在。

3中国上市公司会计舞弊防范建议

3.1加强会计制度建设

会计制度建设包含有两个方面内容，一方面是会计制度本身的建设，另一方面是会计制度执行制度建设，在实际工作中，首先要对会计准则和会计制度进行完善，会计制度和准则存在有非常大灵活性，分析上市公司会计舞弊表现可发现，会计准则的制定存在有非常大弹性，为上市公司提供了非常多利益操纵以及会计报告粉饰机会，同时为会计舞弊行为的出现提供了可能，因此，必须要提高会计准则和会计制度完善方面重视度。其次要对我国上市公司信息纰漏问题进行优化和完善，包含有信息披露非主动性和信息披露虚假性两个方面内容。会计监理部门需要针对这两个方面问题展开研究分析，制定针对性的应对策略，提高上市公司信息披露主动性，对信息披露虚假性加大检查和打击力度。

3.2加大查处和惩罚力度

发现经营者提供虚假会计信息，不仅要求其承担声誉损失成本，同时还需要承担相应的物质成本以及刑事责任，增大会计舞弊成本，想要开展会计舞弊，必须要付出高昂的代价和成本。另外政府部门还需要加大会计舞弊的处罚力度，与会计社会监督相结合，使造假者无处可躲，通过这种方式，实现对会计舞弊的有效控制。当前我国在政府部门当先后制定和发布了《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，这些法规和制度在实际应用中还存在有需要完善之处，但是只要认真、严格执行这些法律法规，会计信息的质量能够基本得到保证，不会有蓄意造价等行为出现。当前所面临的最主要问题是有单位知法犯法，在这种情况下，必须要加大相关法律法规的检查执行力度，一旦发现有会计舞弊的个人和单位，必须要严肃处理。

3.3对公司治理结构进行优化和完善

首先，完善董事会结构，可适当提高外部股东数量，增强其独立性，利用董事会实现对经营者的有效制约。还需要对经营者的约束和激励制度进行优化和完善，建立一个相互激励契约，实现对经理人利益侵蚀行为的有效防范，将经理人利益与公司命运相挂钩，提高经理人在公司业绩改善方面重视度，最终使会计信息质量得到有效保证。

3.4提高注册会计师审计独立性

针对会计师在报表方面错误和舞弊行为，需要明确会计师所需要承担的责任，不断增强会计师监督质量，制定严格的奖惩制度，杜绝会计师在会计舞弊方面的侥幸心理，保证会计师在工作过程中能够严格按照审计的准则展开各项业务，真正实现公正、公开和公平。另外，还需要重视对财务人员职业道德的培养和提高，通过这种方式，提高会计舞弊行为规避有效性，降低会计舞弊行为发生率，更好的维护企业利益。

4结束语

当前我国上市公司会计工作还存在有一定的问题，存在有较为严重的会计舞弊行为，对市场秩序产生非常严重影响。上市公司会计工作中必须要做好会计舞弊特征的分析，提高对会计舞弊模式识别重视度，在工作过程中首先要加强会计制度建设，其次要加大查处和惩罚力度，還需要对公司治理结构进行优化和完善，最后要提高注册会计师审计独立性，通过这些方式，实现对会计舞弊的有效防范，促进我国市场经济的持续稳定发展。