如何发挥外部审计在差额拔款的经营性企业中管理的作用

邱俊雄

【摘 要】由于行业的特殊性，存在着部分差额拔款的单位，为了提高这类单位的资金有效运用及财务管理。通过外部审计，查找他们管理漏洞，主要体现在资金管理、存在“小金库”、租金管理、基本管理建设管理不到规范等；分析产生的原因，主要体现在体制上的缺陷、人员素质及内外监管失效；并提出相应的建议及对策，如内控制度建立及健全、提升财务核算能力及指导各类业务的管理水平等。笔者以这几年实际审计项目为例，阐述如何发挥外部审计的作用。

【关键词】外部审计；差额拔款；管理作用

通过这几年对经营性企事业单位的财务收支审计，发现这类企业在财务管理上不够健全完善，财政资金管理的安全存在一定的风险，同时也助长了违法违纪行为的滋生，如何防范舞弊和预防腐败，就他们在财务管理中存在的问题进行分析，并提出审计建议及对策。

一、当前财务管理中存在的主要问题

1.货币资金管理不规范

主要表现为企业长期不核对银行账户、长期不清点核对现金、长期大额白条抵库。

如库存现金过大如某企业库存现金账面余额长达30万元左右，最高时达到60余万元。违背了库存现金限额管理的规定，未做到日清月结及未对库存现金实施定期或不定期的监督盘点，导致前出纳挪用公款15.05万元。

如用白条借据虚顶库存现金，企业中大部分的个人借款不挂账，长期抵顶现金。导致原出纳挪用公款133.8万元。

如没有出纳以外的人员按月核对银行存款及编制余额调节表，导致出纳挪用100多万元的银行存款。……