“营改增”对企业财务管理的影响以及应对策略探讨

徐曦

摘 要：随着我国经济飞速发展，市场的变化对税收政策提出更高要求，“营改增”是我国重要的税收改革政策，营业税改成增值税，下调了税收标准，从根本上促进企业间的竞争，规范市场，并促进税收改革与产业融合，基于此文章首先对“营改增”政策做简要概述，接着分析“营改增”为企业财务管理带来的影响，最后立足当下从实际探讨“营改增”后企业应对策略，以期为相关领域的研究提供有价值的参考。

关键词：“营改增”；企业财务管理；影响与策略

1 “营改增”政策意义概述

“营改增”是我国重要的税收改革政策，2012年开始在部分试点试行，为全国全面实行改革奠定基础。改革开放后，我国市场经济体制刺激经济发展，不断推动各个行业的进步，但在这个过程中也逐步发现了新问题，比如商品流通、文化服务等出现了多重征税的现象，尽管市场调节对市场有积极作用，但重复征税现象为企业运营增加了成本，阻碍经济活力的释放，尤其对于一些正处于兴建或上升阶段的微小企业来说，本身没有固定收益，却要缴纳固定额度的税金，工作热情被打击，发展受到限制。

2016年“营改增”政策全国实施运行，金融、服务、地产等许多行业都纳入“营改增”范围，随着“营改增”全面铺开，营业税正式退出历史舞台，全新的增值税税制充分激发市场活力，企业的价值效益被扩大，从大方向看，全国的产业结构调整增速，积极推动供给侧结构性改革，企业的负担被减轻，积极热情为国家经济发展而献力，整体市场向更好的方向发展。

对比之前的营业税，增值税仅仅针对商品在流通或服务环节的增值部分计征税费，避免了营业税中常出现的重复征税的情况，从根本上实现了让利，为整体市场发展创造优良环境，可以肯定的说国家财税体制改革有利于企业转型升级。

2 “营改增”对企业财务管理的影响

首先从企业营业收入的角度看，“营改增”政策铺开后，企业营业收入计算受到影响，在此之前，企业缴纳营业税，参照企业正常营业收入核算税额，税率的高低对当期企业收入影响不大，营业税改成增值税后，由于增值税属于价外税，商品、服务的价格里没有涵盖增值税的部分，因此流通商品或服务市场价格不变，缴纳增值税后，企业当期收入会减少。

其次从企业营业成本的角度看，对企业纳税人来说，税种之间有可以相互抵扣的项目，企业运营中，尤其企业本身的成本构建，比如场地的租赁、生产设备的采买、日常办公用品的消耗甚至公用车辆的燃油费用、工作人员差旅期间发生费用等，这些都属于进项额，“营改增”后，进项税额与销项税额可以进行抵扣，综合来看，企业营运成本有序降低。

再次从企业会计核算角度看，“营改增”后，企业进行会计核算需要按照要求分门别类，纳税人对销售货品、分配的劳务以及相应应税服务按照不同税率进行量化核算，对于没有分别核算的项目按照就高不就低的原则计征税款。为保证纳税企业合同、发票、日常财务保持一致，但凡涉及到不同税率的项目需要分别完成相应的会计核算，“营改增”对企业会计核算的工作提出较高的要求，企业需按照相应的核算准则合理设置账簿，科学规避财务风险，提升核算专业化水平。

再次从企业发票管理角度看，“营改增”后，发票管理更严格了，政策做了调整，发票管理相应作出改变，目前发票类型从营业税类型统一换为增值税发票，且有两个种类，分别是增值税普通发票和增值税专用发票，国家对两类发票的使用作出明确规范并出台相应管理准则，企业按要求做领用数量计划、按要求填写数值金额等，值得一提的是，增值税专票的限额与领购是受限的，这方面远高于之前的营业税发票，且大额的增值税发票的限制条件多，办理时间长，需要会计人员提高业务水平以规避企业财务风险。

最后从企业税金管理方面看，“营改增”后，企业税金管理工作更精细了，过去在营业税的税制约束下，企业做简单核算就可以缴税，即营业收入乘以税率就可，现在增值税替代营业税，税金计算更复杂，要考虑到相应的法律法规，尤其在核算中涉及到的进项额与销项额的抵扣，进项额中存在可抵扣部分与不可抵扣部分，需要认真區分，做到具体问题具体分析，不漏税且合理避税。

3 “营改增”后企业积极应对策略建议

“营改增”时代，新政策为新环境带来良性循环机制，刺激企业加强财务管理，实现产业优化升级，优胜劣汰，从根本上为企业减负，结合实际的市场情况与企业发展情况，针对企业财务管理提出几点建议：

第一，强化财务业务培训，提升财务从业人员专业素质与技术水平。“营改增”后，财务管理及计税方式发生巨大变化，政策带来的改变需要业务层面重新整顿工作，在安排相应培训的同时联系专业机构，聘请专业财务讲师针对营业税改增值税的政策和业务操作做详细讲解，争取让企业财务人员更深刻的理解国家政策，确保新形势下企业财务工作顺利进行，在政策刺激下的企业产业结构升级过程中，培养出精悍的、素质过硬的财务人员，掌握政策，全面筹划，应承国家为企业减负的宗旨，享受“营改增”的政策福利。

第二，制定新方案争取更大的企业利益。一方面财务人员要做好与税务部专管员的沟通，对“营改增”的相关政策与文件做好理解与消化，并结合自身企业情况作出全新的工作计划，帮助企业完成“营改增”后的业务对接与调整；一方面企业财务人员与单位其他部门做好工作对接，及时沟通，熟悉行业业务流程，并针对业务做深入探讨，保证在财务管理过程中不出现漏税的情况，也从根本上规避由于误解政策而导致多纳税或错纳税的现象，具体到工作中就是要实事求是最大可能的为企业守住“营改增”政策下的福利，并且加强对企业货品及渠道方面的管理，优先选择手续齐备能够出具增值税发票的优质单位合作，确保进项税的抵扣，利用财税优惠政策保证企业财务工作的有序进行，当到货却不带发票或没能及时到款的情况，采取分期收款等方式推迟缴税，保证业务顺利进行的同时科学纳税。

第三，做好发票管理杜绝违法行为。“营改增”后，增值税发票具备一定的拓展功能，进项税抵扣的功能有利于经济业务往来，目前我国试行的财税政策是凭票抵扣，企业专人专用，对于发票更是专人专管，内部控制与业务协调都根据实际情况作出调整，在此期间发票的使用流程要做到监管到位，杜绝一切虚开发票的行为，这需要企业做好财税宣传工作，不因为一时的经济往来或经济收益就以发票为交易，培养企业的节税意识，对专用发票的重要性有深刻认知，更重要的是，财务人员要坚持照章办事，严格遵循财务管理制度，加强对发票的审核，没能取得专业发票的业务坚决不予以报销，只有如此方能为企业争取空间，为国家守住底线，赢得更好的市场竞争环境。

4 结束语

“营改增”后，对于企业纳税人来说，机遇与挑战并存，“营改增”给企业带来营业收入、营业成本、会计核算、发票管理、税金管理等多方面的影响，为了适应“营改增”政策，企业当给予重视并作出改变，不断强化财务业务培训，提升财务从业人员专业素质与技术水平；制定新方案争取更大的企业利益；做好发票管理杜绝违法行为，应承新政策的指导，充分发挥企业能力，克服困难，享受“营改增”带来的福利同时坚守企业财税准则，做好进项税与销项税的分类，对于不能开具发票的业务不予以报销，做好“营改增”的普及宣传，深刻理解政策，企业充分发挥主观能动性和自主性，为国家经济建设发展贡献力量，科学合理避税，不偷税漏税，为新政策下企业财务管理产业升级奠定基础。

参考文献

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