财务内部控制体系的构建与完善研究

刘威

摘 要：随着社会经济的飞速发展，使财务管理工作难度不断增大。由于所需要管理的人员以及内容都比较多，而且资金的来源也比较多，这就使财务环境变得极为复杂，财务风险变得极高。财务控制过程中，管理人员也受到利益方面的诱惑，使舞弊现象出现。财务内部控制的目的在于降低财务风险，控制的原因是因为财务风险的出现，所以一旦财务状况不出现风险，那么财务内部控制也必然失去意义。对财务问题进行系统化的控制需要对预算进行管理和控制，而且管理控制过程中需要对预算进行控制。

关键词：内部控制；财务风险；系统管理；相互牵制

经济压力不断增大，由于大量的资金都来自于银行贷款，这就使财务风险积累到了极高的程度。但是，在这样的情况下，一些单位仍然对财务风险防范工作重视程度不足，财务安全方面的意识也不强。对财政进行控制的系统不够完善，财务出现问题的时候对责任人的权责确定不够明确。甚至有一些管理人员对经济事项进行越位处理，而真正负责管理工作的人员在管理过程中出现缺位现象。这就极为容易使财务管理过程中出现舞弊的事件。

一、财务风险和内部控制的概述

1.财务风险

财务风险的出现是由于企业或者组织的财务结构构建时不合理，而且使用的融资方式不科学。这样就会使企业在资金运转过程中所得到的实际经济效益于预期相差较多。财务风险可以分为广义层面以及狭义方面。其中财务风险在狭义方面认为经济损失的出现具有一定的不确定性，这个定义认为财务风险的出现在带来风险的同时也使财务行业迎来了极大的机遇。要求负责对高校的财政进行管理的人员要不断的努力提高自身的管理意识，做到防范于未然。

2.内部控制

内部控制的概念在目前的世界财务行业并没有形成统一的概念。具体可以分成两种。第一种说法所指的是指通过对公司或者企业的财产等情况进行详细的记录，并且记录的内容需要具有在时间方面的完整性以及较高的准确性。第二种说法是采用有效的内部控制方式来保护公司的财产运营情况良好，实现实验统计的数据曾现出极高的正确性。在内部控制系统的发展过程中，首先出现的方法是建立反虚假财务，之后通过构建一个有效的管理框架实现内部控制管理制度具有了较强的规范性。内部控制管理方法最先出现在美国，并且在美国的内部控制体系发展过程中政府建立一系列的法律和法规促进财务管理工作的规范性。在我国也出台了相关的法律法规来针对财务报表的建设进行规范，进而促进内部控制管理能够实现更好的发展。

二、当前财务内部控制体系存在的问题

想要对财务内控体系进行构建，必须要能够使所构建出来的体系于当前的高校财务管理模式相互适应。针对一些正在建设新校区并且资金压力比较大的高校或者规模比较小的高校所运用的财务管理模式要选择集权型的模式，最大程度的实现简单化并且有效化。而如果是规模程度比较大的高校，那么可以针对性的运用分级分权的管理模式，采用分级放权的归口管理。财务内部控制系统进行管理的过程中发现控制系统管理思想很大程度上收到了当前财务内部控制系统中内容的约束。在内部控制体系的构建过程中，比较重要的有针对学生资助方面和收入组织管理控制的系统、电算化性质的会计核算管控系统以及预算方面的管控系统等。这些系统都属于财务管理中比较重要的内容。其中以电算化会计核算管控系统为主要的基础基础，而能够实现将高校财务内控制度体系和主线更好融合的是预算方面的管控系统。这些系统中问题的出现使当今高校财务内部控制能够出现了较多的问题。

1.预算方面的管控系统

在我国现阶段的预算执行过程中，已经被发现的问题中有以下几点：第一，对预算进行分配的时候在较短的时间就完成了分配工作，没有认真的考虑预算结果的全面性。第二，对预算工作不够重视，管理方面的意识不足，所使用的管理方式的具体内容于现实中的实际情况脱节。对预算编审缓解的关注程度不够。第三，预算管理的力度不够。

预算方面的管理主要是把所有财务收支都当成预算管理对象，通过有效地控制提高资金的利用率，使各项资源进行配置能够得到一定程度的优化。并且对所有活动进行合理的统筹。预算是财务内控制度体系的关键，所以必须要对其提高重视。加强管理过程的执行力度。

2.电算化会计核算管控系统

在当前我国已经普遍运用了会计电算化，财务内部控制系统中的基础便是会计核算管理系统。进行会计核算管理在一定程度上能够提高小的效益，对造假现象进行有效的预防，并且能够提高核算结果的准确性和可靠性，能够在一定程度上提高对会计数据进行处理的速度。这个系统目前存在了以下几个问题：第一，由于会计核算通过电算化进行管理，所以一旦有人对数据进行了浏览或者修改，不容易被發现；第二，计算机内部控制措施使传统的人员内部相互牵制的效果无法实现；第三，对账务进行集中化管理增加了一些犯罪的危害性和隐蔽性，使管控犯罪的难度加大。

三、财务内部控制制度的完善

1.改善财务管理的规章制度

在我国财务管理体系中，一直都是以两级财务内控制度为基础。想要保证管理权限分配到所有的单位之中，构建了分级管理和领导统一两个责任体质，所形成的财务管理分权制度呈现出了一定的独立型。但是为了提高管理的效率必须要对重视权责的统一。另外两级财务内控制度和统一划算带来的结果是能够保证学校的二级单位分配到足够的资金支持。

2.完善财务风险评估体系

这个体系的形成能够对信息传递平台建设加以利用，降低财务管理工作在当前的市场竞争中受到的影响。这种体系是一种相对完善的风险评估办法，对大量的专业知识加以利用，并且与定性和定量两种分析方法进行有效的结合，形成完整的评估体系。为了使财务风险评估体系能够帮助各个岗位的职责，并且在一定程度上支持危险预警机制功能的实现，就必须要做到由专业能力较强的人员负责信息的采集和处理两项工作。

3.充分运用内部审计功能

想要对内部审计功能充分的运用，在保证审计工作的公平、公开和公正的效果，有效提升审计部门的权威性，必须要做到以下几个方面：第一，配备素质较强的管理人员对财务内部控制体系进行管理，强化财务管理人员专业素质，提高他们的职业道德；第二，使单位变成由最高管理层牵头的独立机构，使财务内部审计机构分离出来，提升审计机构的独立性。

4.建立透明、公开的信息系统

近年来，随着财政管理体制改革的迅速深化，现行以满足财政预算管理与政府宏观调控为主要目的的财务内部控制制度已经无法与事业单位财务管理需求相适应，并且也无法与相关利益者的需求相满足，应当尽快地加以完善和改革，将透明的信息系统构建起来。一方面，会计确认应当以权责发生制为基础，对事业单位财务活动的全貌进行真实、全面地反映；另一方面，要对事业经费核算和基本建设经费核算加以统一，保证事业单位财务信息的完整及真实，以便于将统一管理财务收支的目标实现。与此同时，事业单位应当根据资金用途对各项经费支出的归集，并且将固定资产计提折旧制度顺利展开。此外，事业单位应当把会计报告体系改变，将给予满足事业单位内部管理需求和财政部门需求的财务报告制度加以转变，应当以公开性为重要导向，切实的满足利益相关者和政府的需求，不断增加信息的透明度。

四、结束语

财务风险在正常资金运转过程中必然会出现，虽然其具有不可预见性，但是一旦风险出现，只要运用合理的手段便可以有效的对其进行控制。保证财务内部控制体系功效的完善能够对可能出现的腐败现象进行有效控制，为在当今激烈的竞争中得以长期稳定发展提供极大的保障。

参考文献：

[1]周频律.基于财务风险管控视角的高校财务内部控制体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（05）：90-91.

[2]王鸽，康玉玲.单位内部财务控制体系存在的问题探析[J].中小企业管理与科技，2008（24）.