内部控制五要素视角下的国有企业内部控制分析

徐小林

摘要：国有企业是国民经济发展的重要支柱和有力的参与者，在经济发展中一直处于主导地位，近些年来由于我国社会发展战略的需要，国家对国有企业的发展进行了一定的战略调整。但是国有企业发展中仍然现存诸多问题亟待完善，目前国有企业内部控制机制尚不完善，影响到了国有企业的进一步发展，主要体现在国有企业内部控制五要素方面。因此，文章将着重从内部控制五要素方面来对国有企业的内部控制展开论述，希望可以对我国国有企业内部控制有一定的帮助。

关键词：国有企业 国民经济 支柱 战略调整 五要素 内部控制 帮助

一、前言

国有企业做好内部控制管理有利于国有企业的稳定发展，同时有利于社会主义事业的稳固发展。因此，必须要做好国有企业的内部控制工作。国有企业在一定意义上代表了国家的形象，如果国有企业发展不好，工作落实不到位，会让人民对国家产生不好的想法，从而不利于我国的社会团结和稳定，因此，国有企业做好内部控制关乎到国家和谐发展。做好国有企业的内部控制也是有利解决国有企业内部管理中存在的一些问题的有效方法。

二、分析内部控制五要素视角下国有企业内部控制存在的常态问题

企业内部控制的五要素是指企业的内部环境、企业的内部风险评估、企业的控制活动、企业的信息沟通与企业的内部监督这五方面。而国有企业内部控制现在的主要问题也是集中体现在这五方面，因此，将从这五方面对国有企业内部控制存在的问题展开分析。

（一）国有企业内部控制环境机制不健全。首先国有企业对内部控制存在严重的认识不足，很多国有企业管理者都缺少对国有企业内部控制的有效认识，在工作中过于追求生产以及利润等其他方面的工作。从而忽略了对国企内部控制的管理工作，导致国有企业内部控制形同虚设。其次，有得国有企业在内部控制上没有专门的管理部门，内部控制多由企业领导来控制，这种内部控制方式存在很强的主观性，容易产生不科学的管理问题，国有企业内部控制不应该有国有企业的领导和国有企业的内部人员来进行监督，这种方式无法有效发挥出内部控制的管控效果。

（二）国有企业风险意识不足。我国国有企业由于长期以来都是在国家的领导下来进行生产管理等，以来在市场中占有绝对的主导地位，长期以来便形成了安逸的想法状态，以至于在如今激烈的市场竞争中，还有很多国有企业没有意识到风险的来临，按部就班的沿用传统的方法来进行管理，导致企业经营失败等情况时有发生，这就是由于国有企业风险意识不足导致的。

（三）国有企业内部控制活动缺少执行力。我国国有企业在内部控制活动中制定了一定的规章制度，但是在实际工作中，却没有有效的落实控制活动的规章制度，没有按照规章制度来进行内部控制活动，这就容易滋生很多腐败或者盲目投资等情况出现，从而影响到国有企业的建设发展。因此，必须要有效落实国有企业的内部控制活动规章制度。

（四）国有企业信息与沟通机制不健全。由于目前国有企业的信息与沟通机制不健全，导致在实际工作中，国企各部门，各岗位间缺少有效的沟通，信息传递不及时等情况，严重的影响了国有企业的内部工作发展。这样会造成国有企业内部成本的浪费，从而使国有企业的内部控制成本支出增加，最重要的是影响到国有企业的内部和谐发展。

（五）国有企业内部监督力度不足。国有企业内部控制离不开有效的监督管理，而在国有企业当中，对于内部控制的监督工作一般是由审计部门来进行的，而审计部门中有很多审计人员都是从财务部门调过来的，缺少专业的审计工作能力，因此无法有效的做好内部控制的审计监督工作，而且国有企业的内部审计工作没有做到全面性，没有涉及到内部控制的各个方面，因此，很容易使一些内部控制问题无法及时的发现。

三、分析内部控制五要素视角下国有企业内部控制策略

（一）优化内部控制环境。首先国有企业要逐渐树立起内部控制建设意识，提高国有企业全员的内部控制意识，让全员参与到国有的内部控制当中，在国有企业中逐渐形成良好的內部控制氛围。其次要逐步建立起全员的内部控制奖惩机制，鼓励职工积极的进行内部控制，参与到内部控制当中。从而实现良好的内部控制环境。

（二）建立健全风险管理机制。国有企业应该逐步建立风险管理机制，将风险管理纳入到国有企业的战略规划当中，成立专门的风险部门，通过专门的风险评估人才来管理企业的风险评估工作，对国有企业的管理、发展等进行全面的风险评估。做好国有企业内部和外部的风险评估管理将有利于国有企业的持续稳定发展。

（三）提高国有企业信息和沟通效果。国有企业要逐渐完善企业内部各部门、各岗位之间的组织结构，加强各部门、各岗位之间的沟通和联系，保证各部门之间可以畅通信息交流，这样会更加有利于国有企业内部各项工作的开展，协调发展，从而发挥出最好的工作效果。其次，想要有效保障国有企业内部的信息通畅，一定要加强国有企业的信息系统建设，要注重对信息技术人才的培养和引进，以及信息化的建设发展。

（四）完善国有企业内部监督机制

国有企业要不断完善内部控制监督机制，做好内部监督工作，改变以往由财务部门中调人到审计部门参与工作的情况发生，要聘用专业的审计人才来进行审计工作，只有这样才能够做好国有企业的内部审计监督工作，在企业中逐步确立内部审计监督工作的地位，避免领导干预审计监督，保证审计监督的独立性，从而做大限度的保障审计监督有效实施。

结语：国有企业做好内部控制有利于提高国有优化国有企业的内部发展，同时也有利于增强国有企业的竞争力，从而实现国有企业的持续发展，希望文章基于内部控制五要素视角下对国有企业内部控制的分析，能够为国企的内部控制带了一定的帮助。