会计人员诚信缺失与应对策略研究

付海红 武文敏

摘要：诚实守信是会计人员从事会计工作的重要价值取向，伴随着市场经济的发展，会计行业却不断地出现了诚信缺失现象，引起社会各界的广泛关注。本文分析了会计人员诚信缺失的原因和危害，并提出有效的应对策略，以提高会计人员的诚信行为。

关键词：会计人员；会计诚信；会计职业道德

我国著名科学家潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有所成”，并将其作为立信会计学校的校训。诚实守信要求会计人员在职业活动中讲求信用，保守秘密，对实际发生的经济业务进行真实、完整地会计核算，诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓，近年来非诚信行为严重的影响了我国社会经济的健康发展，因此要提高会计职业道德水平，必须首先解决会计人员职业道德中的诚信问题。

一、相关概念

（一）会计诚信

会计诚信是一个道德范畴，是社会经济关系发展到一定阶段的产物，是传统“诚信”历年的发展与延伸，它表达了会计人员对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务，它要求会计人员要立足会计实践，力行诚实守信。会计诚信包括四层含义：一是会计人员要以诚待人，做老实人，说老实话，办老实事；二是会计工作要实事求是，不弄虚作假；三是相关数据要真实，计算要准确；四是会计人员要严密保守因工作关系获取的机密。

加强会计诚信建设是维护市场经济秩序的客观要求。市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用市场经济就无法维系。因此，市场经济越发达，就越要诚实守信，会计人员必须切实抓紧抓好诚信建设，以确保社会主义市场经济和谐发展。

（二）会计职业道德

会计职业道德，指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。 会计职业道德是一般社会公德在会计工作中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。

基于会计工作的特殊性和我国会计人员诚信缺失的现象，借鉴西方国家建设会计职业道德中的先进经验，并结合我国的《公民道德建设实施纲要》中对公民道德约束的道德规则。应把爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理、强化服务、依法办事和保守秘密等十项内容作为我国会计职业道德规范的主要内容。其中诚信是会计人员做好会计工作的根本，关系到会计信息质量和会计职业的社会声誉，是会计职业道德的精髓，是市场经济赖以生存的保障。

二、会计诚信缺失的原因及其危害

（一）会计诚信缺失的原因

1.会计制度缺失下的诚信意识淡薄

会计人员工作的独立性得不到保证，是会计职业道德中的诚信问题产生的重要因素。现在企业使用会计人员一般有两种途径，一是本公司的会计人员，在考取会计从业资格证后担任财务工作，其容易受制于企业管理层，特别是容易受人际关系的影响，有可能为了自身利益，制造假的会计报告。二是会计师事务所，企业的审计工作由注册会计师完成，这类会计虽然独立性较强，但为了获取更多的利润，易受企业所牵制，从而降低审计标准，放弃会计诚信。

2.缺乏有效的监督管理机制

造成会计诚信缺失的一个重要原因是缺乏有效的监督管理机制。企业或单位的负责人实质上是企业的实际管理者，会计报表等资料往往都是按照他们的意愿来制造的，为了追求利润最大化，伪造或变造会计报告的事情经常发生，从而造成投资者的错误判断。另外由注册会计师完成的审计工作，易受企业的牵制，而影响其会计诚信。

3.违法成本相对低

由于缺乏有效的监管机制，会计报表造假等违法行为得不到法律应有的惩罚，或者是惩罚力度不够。通过对比衡量会计失信的违法成本与收益，许多会计人员为了自身利益和企业利益，在自愿的情况下，或在单位负责人的授意下，变造或伪造会计报表的行为已屡见不鲜。

（二）会计诚信缺失的危害

1.扰乱经济秩序

社会主义市场经济实质上是一种契约经济、信用经济。以诚信为支撑的市场经济交易活动，才能充分发挥市场的资源配置作用，从而减少造成资源和人力的浪费。如果市场交易活动存在严重失信行为，尤其是会计行业诚信的缺失，则虚假的会计信息充斥整个社会，造成投资者的误判，带来很大的经济利益损失。而且如果企业提供虚假的会计信息，银行将有可能误判企业的还贷能力，而造成极大的金融损失。

2.损害股东利益

在当今社会，股市成了重要的投资场所之一，然而企业一旦出现不诚信经营，进行暗箱操作，就会严重损害股东的利益，使人们不再相信股票投资。企业以虚假的信息向外公布，由于信息的不对称，股东会做出误判，投入大笔的资金，另外如果企业由于不诚信经营破产，股东的利益则不保，将会给股东带来极大的损失。

3.侵害会计行业

会计职业道德中的诚信缺失不只危害到个人或企业的利益，而且会危及整个会计行业，使会计行业的诚信形象严重受损。如果单位内部做假账，从而财务信息失去了真实性，则会导致金融机构和一些社会投资者进行错误的评估。而注册会计师与企业串通制造假信息的事件，进一步揭示了会计职业道德中诚信缺失侵害了整個会计行业。

三、解决会计职业道德中诚信问题的应对策略

（一）加强社会诚信建设，完善社会诚信体系

加强社会诚信建设即加强政府诚信、法治诚信，和经济行为诚信建设。政府诚信在社会诚信建设中起基础性和保障性作用，要从根本上扫除会计职业道德中不诚信问题，首要问题是加强政府诚信建设；同时，应加强法制诚信建设，政府是否依法行政是建立健全社会诚信体系的客观要求，完善政府的法律制度要做到有法可依，有法必依，确保行政机关及其工作人员严格、文明、公正、廉洁、规范执法。这样才能保障公众的切身利益，使公众更加相信政府。另外，要加强经济行为诚信建设，政府的经济行为一般包括政府采购、建设工程招标和投标、国有土地使用权出让和转让等，政府应严格制定采购政策和法律法规，并按照一定的采购程序及一系列相关要求进行政府采购。正确还应明确土地市场的运营规则和管理制度，健全建设工程招投标制度，建设工程竞标要公平合理，实现无标底招标，让合理价格者中标。从而提高政府经济行为的公信力度，引导市场经济健康有序的发展。

（二）加强会计人员职业道德教育

加强会计人员职业道德教育，就是要從根本上清除会计职业道德中的诚信缺失问题，要着眼于提高会计人员的自身道德修养，不断强化会计人员的诚信意识。首先从社会大环境考虑，多开展一些以诚信为主题的职业道德教育，对民众进行诚信教育，将诚信的观念深入内心，转化为一种自发的行为，有助于全社会树立良好的诚信之风，良好的氛围对会计人员学好会计职业道德，提高会计诚信意识有极大的好处。同时会计人员所在的企业，企业内部要建立科学合理高效的内部控制制度，从企业内部加强以诚信为核心的会计职业道德教育，并设立专门的监督机构，加强对会计人员的监督，形成分工科学，职责明确，既能相互协作又能相互监督，相互制约的机制。

（三）强化会计关键人的责任意识和风险意识

会计人员在企业或单位的诚信建设中起重要作用，而企业或单位负责人即会计关键人在企业或单位的诚信建设中则起着关键作用。我国《会计法》明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此，应提高单位负责人的诚信意识，强化企业或单位负责人的责任意识和风险意识。一方面要加强会计关键人的责任意识教育，把企业责任，社会责任放在第一位。另一方面要充分发挥会计人员对单位负责人的监督作用，一个合格的会计人员会紧遵会计职业 道德规范，坚持准则，依法办事。同时要改进会计关键人的考核办法。目前企业考核的重点是放在实现利润指标上，传统的考核办法有一定的局限性，应把持续经营作为考核指标，单位领导人应不断提高自己的责任意识和风险意识，使企业在长期的竞争中立于不败之地，既是对自己负责，也是对员工负责，更是为社会尽责。这样通过共同的努力，会计诚信建设会取得更好的效果。

（四）建立会计行业自律性组织

行业自律组织是指工商企业为了协调企业之间的经营活动，沟通信息，自发组织起来的一种社会中介机构。建立会计行业自律性组织，这是借鉴国外成功的经验，会计行业自律性组织是联系企业会计与政府之间的桥梁和纽带，自我管理、自我约束、自我教育；在市场经济下能适当弥补政府部门失灵不作为的情况，会计行纪与会计行规能约束单位会计不诚信行为，协助财政部门做好管理会计人员职能。

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作者简介：付海红，1989.05.16，汉族，河南商丘人，研究生，助教，商丘工学院，会计及财务管理方向。 武文敏，1990.03.04，河南商丘人，研究生，助教，商丘工学院，会计及财务管理方向。