预算单位执行财务制度规定面临的风险及应对

◎文/郝永林

一、预算单位执行财务制度规定面临的风险分析

财务工作要在制度规定的架构内依法、依规进行，但在实际工作中，由于存在着制度规定原则性与实际工作多样性、制定规定不明晰、相关人员对制度规定理解不深刻等现实情况，财务人员在具体业务处理上时常会产生一些困惑，拿不准、理解不透，面临着一定的操作风险，继而可能引发或被审计监督部门认定为财务违规问题。

（一）制度规定原则性与具体工作多样性的现实情形，致实际执行不能做到对号入座，存在适用制度规定裁量风险

如，在差旅费报销管理方面，财政部和天津市制定的差旅费管理办法规定了差旅费报销人员范围是单位工作人员，本单位在编的在职人员毫无疑问在此范围内，但对于主管部门从所属基层单位抽调上来从事某一专项工作、或者是组织安排的挂职锻炼人员，能不能在现单位报销（他们的出差行为是与当前从事专项工作密切相关），在制度中并没有明确，其后也没有相关政策解答。再如，同样是差旅费报销管理，办法规定要从严控制出差天数，但如何从严控制，特别是对于返程时间的确定，是在会议或培训结束后的当天、还是转天，并没有一个量化标准，如果偶遇会议或培训结束日为周五，在不发生其他费用的情况下，出差人员是否可以延迟至周日返程，办法没有明确。再如，差旅费报销管理办法只规定了到出差目的地应选乘经济便捷的交通工具，但对出差路线如何选定无明确性规范。……