内审视角下行政单位合同管理风险防控探讨

许宁宁

（中华人民共和国杭州海事局，浙江 杭州 310008）

市场经济法治环境下，行政单位作为具有民事权利能力和民事行为能力的独立法人，依法独立享有民事权利、承担民事义务。合同是单位各类经济活动中明确双方权利义务的主要载体，发挥着越来越重要的作用。加强经济合同管理，有助于提高行政单位的经济活动规范性，提升内部管理水平；有助于保障单位合法权益，降低经济风险，促进利益最大化；有助于控制经办和审批人员的廉政风险，减少职务犯罪的可能性。随着行政单位经济活动规范水平进一步提高，签订经济合同的频率和合同标的规模呈逐年上升的态势，加强经济合同管理、防控合同风险成为单位内部控制的一项重要内容。

一、合同管理流程中的审计重点关注点

内部审计作为行政单位提升内部管理水平的重要抓手，在监督经济业务流程设计和执行的有效性、及时反馈内控信息、促进完善制度体系建设等方面具有不可替代的作用，同时也是降低单位经济和法律风险、防范工作人员廉政风险的有效保障。

行政单位的经济合同以购置资产、购买服务、工程建设等内容居多，各单位流程略有差异，但总体而言较类似。实际操作中，经济合同管理，涵盖确定合同相对人（含招标）、合同起草与会签、合同签订、合同执行、合同变更、合同结算、合同归档等工作。行政单位的内部审计部门不仅要对合同执行结果进行审计，更需将审计关口前移，使审计监督贯穿合同管理的始终，从源头上防范风险（详见图1）。……