现代企业的全面预算及管理

祁德花

摘 要：市场经济的不断完善和发展，我国企业在发展中，也开始推行全面预算管理制度，这是企业内部管理的重要组成部分，对企业的长远健康发展意义深远。所谓的企业全面预算，主要是企业在发展中，为实现企业发展战略和目标，按照一定的程序编制等，在企业规划的经济活动中，做好全面的协调安排，在企业战略目标的实现中起着重要的作用。企业的全面预算管理，是在预算的基础上，建立标准的管理系统，通过监督和激励机制等，解决企业内部发展中的问题。本文以某钾肥企业的销售及生产预算为例，对现代企业全面预算及管理工作进行了探讨。

关键词：钾肥企业 现代企业 全面预 管理

全面预算管理是现代企业内部管理的重要方面，在增强企业内部管理能力，优化企业的配置，降低企业的生产成本，最终提升企业竞争力。当前，国内外很多企业都已经采用这种手段，其在现代企业发展中意义深远。预算管理工作，是根据企业管理层制定的目标，在企业的生产和经营活动中进行细化，预算也包括对企业日常运作中控制的依据。建立科学、规范、完善的全面预算，能有效降低企业的成本，并通过对预算和实际运行状态的分析，了解实际成本与预算之间的差异，查找原因，及时反馈并分析解决措施。

一、现代企业全面管理的意义分析

改革开放的不断深入，我国市场经济不断发展，市场经济体制也在不断完善，同时，企业发展中面临的内外压力也随之增加，企业要想在市场竞争中保持优势，加强内部的管理至关重要。因此，实现全面预算管理，正是企业加强内部控制管理的具体体现，在提升企业的综合竞争力方面影响深远。

其一，能有效提升企业的内部管理效率和质量，强化对企业内部运营和发展的控制，一定程度上减少运营的成本；其次，科学的全面预算管理，体现了企业对未来发展的合理规划，结合企业当前的发展状况和资源等制定的发展计划，能有效把握企业的人发展方向，这对企业的长远发展有重要意义；其三，能科学配置企业内部资源，并充分利用企业一切可以利用的资源，将资源转化为经济价值，减少社会资源的浪费；其四，企业的全面预算，离不开企业的经营和财务管理两个方面的内容，重视对这两方面的研究，为实现企业的发展目标，提升整体运作效率等有重要影响。

二、当前钾肥行业企业预算存在的问题分析

钾肥行业受到市场变化的影响，在新的发展时期，其面临的挑战更大，对全面预算及管理也提出了更高的要求。当前企业全面预算管理中也出现了一些问题，具体表现为：

（一）预算编制中的问题

1、对全面预算工作认识不足

一些钾肥生产企业管理层，因缺乏认识等，忽视了企业的全面预算工作，企业的内部管理制度不完善，思想上的不重视，导致预算编制的随意性较大，而一些钾肥企业虽然也认识到了预算工作的重要性，但是在制定中，没有结合钾肥行业的发展现状，忽视了对当前企业发展现状的理解，建立在不合理分析基础上的预算制度，对企业的内部管理带来不利影响。

2、企业预算编制不到位

很多钾肥企业的预算编制中，多是一些比较零散的分解编制，或者是简单的分析，企业内部相关部门缺乏沟通，工作部协调，造成企业内部资源的浪费，也影响到数据的搜集和分析。

3、忽视了外部因素的影响

钾肥企业生产中，受到市场的影响较大，国内外的供给和需求变化，都会影响到企业的效益，在具体的战略制定中，必须重视对外部市场环境的考察和分析，但是当前一些钾肥厂家在预算制定时，忽视了对不同因素指标的分析，尤其是没有按照市场的变动情况，这样仅仅依靠以往的发展经验，主观性较强，影响预算的准确性。

4、预算方案缺乏科学性

一些钾肥企业没有根据自身条件，确定相应的预算方法，反而是盲目地采取一些比较复杂的预算方案，或者是借用其他企业的预算方案，这与企业自身发展不符合，浪费了在预算编制中的人力和资金投入，但是却没有收到很好的成效；还有一些企业的全面预算与企业的财务预算混淆，这些问题都影响到预算方案的合理性。

（二）预算执行方面的问题

1、预算数据与预期偏离

或者是出现预算调整与实际不同步的问题，最终影响预算数据的准确性，而预算的过程本身比较长，审批环节多，难以适应当前不断变化发展的市场。

2、缺乏有效的預算控制

一些钾肥企业，缺乏相应的预算考核制度，在具体的预算执行中没有科学的依据，并且影响到后期的监管工作，导致钾肥企业的预算编制与实际的情况脱节，很多企业出现了重视预算编制而忽视执行的状况。

3、缺乏对预算数据的监控

预算要发挥其价值，预算的数据必须准确完整。当前一些钾肥企业生产中忽视了对预算数据的管理和监督，尤其是忽视了对当前的预算数据进行细致化的解析，一些数据发生变化时，没有及时调查汇报，预算的计划执行效果不理想。

（三）预算完结后缺乏总结

一些钾肥企业在生产运营中，多数精力放在了钾肥的生产工作中，忽视了内部的管理，很多企业只是忙于企业后期的预算，而对于已经执行的预算结果，缺乏后期的跟进和分析，这样无法了解预算的整体试试效果，不能及时发现问题并改进。出现的很多问题在后期的预算工作中同样出现，这样无法有效提升企业内部管理的质量，也无法发挥企业全面预算的价值。

三、以某钾肥厂为例对全面预算管理工作的探讨

全面预算是一系列预算的整个体系，每个不同的预算之间，既有联系又相互区别，钾肥企业在预算中，需要结合历史数据，并对来年的规划需求情况，自然增长率等加以考虑。本文所分析的某钾肥公司预算包括：销售预算、生产预算、现金预算和利润预算等内容。

（一）销售预算分析

企业整个预算中，销售预算的编制是基础，其具体的操作一般是销售部对钾肥市场及发展趋势进行分析，并根据企业当前的资源，制定销售计划，根据主要的产品产量预算，实现以销定产，让生产与销售衔接，并从企业的长远发展角度出发，拓展钾肥销售渠道，增强钾肥在整个行业中的竞争力，通过科学的销售预算，推动钾肥市场的稳定发展，及时做好市场供需变动的应对策略。

要保证销售预算的科学性，能更好地指导钾肥生产，一般采用滚动预算，根据钾肥市场的变化，调整销售预算。前些年受化肥行业的影响，该企业下半年钾肥销售市场出现淡季，钾肥厂出现库存多的问题，而在旺季到来之前，要综合考虑市场内外部因素的影，实现产销两旺局面。

（二）生产预算

在编制生产预算过程中，需要考虑计划的销售量和实际的存货量，该钾肥公司结合生产预算，按照自下而上，分级编制的原则，对具体的生产项目进行分解。包括两个方面内容：

1、原材料的外购

钾肥生产中，需要加工成产品的各种原材料，如钾石盐矿等，需要对其成本进行预算。需要结合上一年度原材料的实际消耗量，并确定合理的消耗定额，结合成本的价格，做好预算，需要注意的是，原材料会随着市场价格的变动而变动，要适应市场的变化需求，对原材料的价格做实时的了解。

2、折旧和摊销

折旧是参照前期的生产水平，考虑预算期需要交付的固定资产，摊销是预算期内，对产品的成本进行摊销，一般适用于投资金额比较大的催化剂等。

該钾肥生产企业在实施全面预算管理以来，取得了显著的效果，每个月作滚动预算，让领导能及时全面地了解当前企业的生产和经营现状，并及时反馈预算中问题，根据市场的变化，加强与各部门之间的沟通协作，提高预算编制的效率。同时，通过对实际情况和预算的对比，找出差异存在的原因，及时采取控制措施。

当然，针对当前钾肥企业全面预算与管理中的问题，也要积极采取措施加以解决。

四、加强钾肥企业全面预算管理的措施分析

（一）提高对全面预算管理的认识

钾肥企业发展中，要实现科学的全面预算管理，需要企业管理者重视该项工作，认识到现代企业发展中，全面预算管理的重要性，这是制定科学预算方案并能有效落实的前提和基础，企业领导者要转变认识，并加强各部门的协作，让全体员工参与到其中，树立预算的观念，将预算作为提高业绩的一种协助手段。

（二）加强制度建设，加强管理

全面预算管理是企业内部管理的一部分，在具体的落实过程中，需要制度作为保障，因此，需要制定全面预算管理的方法，对预算的流程、审批等都要有完整的制度作为参考，这样保证在后期的预算工作中能有制度的参考和保障；此外，要加强全面预算的管理，对预算工作做好管理，按照相应的管理制度，规范预算行为，从而提升企业的内部管理水平。

（三）加强预算分析，及时调整偏差

市场环境的多边形，需要及时对预算的执行请将进行分析，并分析预算执行的差异，了解原因，这样才能在复杂的市场环境中，保证钾肥企业的健康发展。

五、结束语

现代企业制度的不断建立和完善，钾肥企业在新的发展时期，要树立全面预算的意识，结合自身发展实际，进行科学全面的预算，并运用科学的预算管理方法，保证钾肥企业的长远发展。

参考文献：

[1]彭艳容.企业全面预算管理研究[D].中南林业科技大学，2014.

[2]周松梅.企业全面预算管理体系构建研究[D].西南财经大学，2013.

[3]黎仙云.基于企业战略导向的全面预算管理研究[D].南昌大学，2012.