电网技改工程审计中的“四维度”模式运用

赵彦杰

摘 要：在电网建设中的投资中，技改工程是一个主要类型，其范围比较广，投入资金对电网可靠运行影响比较大，为此要强化技改工程的审计管理。在审计技改工程中，目前主要运用“四维度”模式，其四个维度分别是组织机构、审计前的准备、实施审计和成果运用。本文主要介绍对电网技改工程实施审计管理的重要意义，并探究“四维度”模式在审计中的具体运用。

关键词：电网 技改工程 四维度 审计管理

技改工程，也就是技术改造工程，在电力行业中主要指电力企业利用现有资金，通过新型的材料、设备、工艺和技术等更新或改造旧生产设施和配套设备，从而提升电力企业生产运行效率，是电网建设中一项主要项目。

一、技改工程实施审计管理的意义

在电网技改工程中实施审计管理，其主要意义包括：一是有助于对技改工程的投资项目进行控制；二是技改工程的建设成本得到大幅度降低；三是技改工程管理更加规范化；四是对工程审计中的风险做有效预控；五是能够有效防止腐败问题发生。

二、“四维度”模式在审计管理技改工程中的应用

（一）组织机构

四维度审计管理中的其中一个维度是组织机构，从这一维度出发，在审计管理中应该采取的应用措施是：

（1）强化建设组织机构，健全管理监督体制。比如某供电企业为加强管理技改工程的审计工作，成立了专门的审计委员会，主任由总经理担任，成员是有关管理单位的领导人员，将工程的管理界面做细致划分，明确在审计技改工程中各个部门的管理责任，各部门都做好自身工作，彼此之间积极进行沟通和交流，从组织上支持审计职权履行。

（2）实施审计的方式要拓展，有效提升审计质量。在对技改工程的审计中，为使内部审计更加公正，缓解审计压力，采取的审计方式是有效结合外部审计和内部审计，同时内部审计提供监督与指导，保证审计工作的开展重点突出、分类型、分阶段。外部审计的重点是核实工程造价，内部审计的重点是发现和解决管理问题，不仅将外部审计的长处充分发挥出来，也有效避免因不了解电力工程而出现的审计缺陷，提升审计质量。

（二）审计前的准备

四维度审计管理的第二个维度是审计前的准备，其在电力技改工程中的应用是：

（1）有效利用风险审计的理念，达到审计的双层覆盖。依照风险评估的因素，依照类别分析供电企业技改工程在年初计划中设置的总量，并依照建设方式、资金量等条件对项目风险等级进行评定。在审计样本的选择中，要科学化、合理化，一些工程项目的风险比较低可以予以排除，提升审计效率，实现审计管理的双层覆盖，也就是样本选择达到大额资金的全覆盖和项目类型的全覆盖，在审计实务中真正将风险导向的审计理念融入进来。

（2）审计方案要统筹编制，重点突出两级管控。依据电网技改工程的特征，要对审计方案实施统筹编制，审计流程与制度依据要统一化，强化分析和监督对项目资金的使用。与此同时，在技改工程审计、结算方案的基础之上，要对审计管理进行深化，侧重工程建设的关键流程，将审计的重心分别确定下来，尤其要重点审计竣工财务的决算与施工结算，依照施工结算审计中已经审定的施工造价，借助于竣工财务在决算审计管理中的问题，达到两级管控。

（3）组织培训造价实务，提高工作人员专业能力。电网技改工程的审计管理，主要还在于审计管理的工作人员，只有工作人员的专业素质和专业能力得到提升，才能做好审计管理工作。比如某供电企业组织开设了管理工程造价实务的培训班，培训内容包括实务操作、理论知识两个部分，涉及了结算编制方法、工程造价在编制中的问题、该电力企业技改工程管理预决算的有关规定，管理工程造价的基本知识等等内容。同时，在培训中对审计标准进行了详细化解毒，统一了处理原则和审计口径，通过这种针对性培训，审计人员的专业素质和专业水平得到大幅度提升，审计管理工作也能够更好地开展。

（三）实施审计

在四维度审计模式中，最为关键的一个维度就是审计实施。在运用该维度审计管理电网技改工程的具体措施是：

（1）采取信息化手段开展技改工程的审计工作，加强管控建设过程。加强审计在信息化方面的应用，审计工作的开展要有效运用如生产管理系统、ERP系统等信息化手段。比如在ERP系统中关联着系统状态和用户状态，通过对用户状态进行标识，从而管控系统操作，审计能够实时在线开展。比如在ERP系统中，执行物资入库单，对物资采购的原始价格进行查询，对该价格符不符合采购合同、有没有加价现象进行审查。同时，也可以执行库存查询的操作，显示出某一类物资的具体库存数量等等。通过对各类信息系统的融合运用，在建设阶段能够有效收集原始资料，对财务决算、施工結算、竣工验收、项目实施、项目计划、项目立项等全部过程的管控情况进行审查，从而实现对过程的监督，有效提升审计效率。

（2）监督项目的关键节点，规范管理要分层实施。在建设项目的过程中，要现场监督关键节点，执行三个层面的监督，包括抽检、专业检查和自检。自检是施工方自己进行的检验，在检验后形成隐蔽工程的记录单或者工程的签证单；专业检查主要是专业管理和监理部门来负责，对工作记录单是否准确、真实进行认定；抽检主要是审计单位负责，对工作记录单是否合理、规范进行审计。

（四）成果运用

四维度审计管理模式的最后一个维度就是运用成果，具体措施是：

（1）加强落实审计报告，做好整改监督工作。审计报告在经过充分的研究和讨论后，督促有关单位在限定日期之前完成落实和整改工作并对整改情况及时进行检查，惩处整改不力部门。同时要将整改工作和奖金联系到一起，加强审计的整改趋势。

（2）对审计成果进行充分的运用，及时健全内控管理制度。审计成果不但是对工程造价的审定，也是为建设内控制度提供建议。比如某电力企业依据技改工程中的不足，及时制定了管理办法，规范、界定了工作流程和职责分工，加强对技改工程的管理。

三、结束语

电网技改工程中投入的资金较大，也是很容易出现审计问题的工程项目。电力企业要在技改工程审计管理中要积极应用四维度模式，从审计全过程管理技改工程，从而提高技改工程的质量和效率。

参考文献：

[1]李申.浅谈“四维度”电网技改工程审计管理[J].中国电业，2017（3）