“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划

陈广才

摘 要：本文首先阐述在企业增值税缴纳的过程中进行纳税筹划工作的意义，而后就如今营改增背景下针对企业增值税的缴纳与申报进行科学筹划的方式进行了探究。

关键词：营改增 企业增值税 纳税筹划

一、企业针对增值税进行科学纳税筹划的意义

当前我国各行业企业都在进行营改增，这一变革对于企业税负存在影响，企业要善用营改增的机遇来进行纳税筹划，以降低企业税负，为企业更好地发展铺平道路。在企业增值税方面进行纳税筹划的意义如下：其一，可以帮助企业优化财务管理效果，这是因为企业增值税涉及企业经营的多个环节，在企业税负管理中进行增值税纳税筹划就是要对企业生产经营工作的各个环节做好利润配置优化，这样可以同时强化企业在生产经营各环节的财务管理能力；其二，利用纳税筹划来优化企业经济收益，为了利用营改增的机遇，很多企业都在企业经营活动、现金流控制等方面做了优化调整，来协调当期所需缴纳各种税种的关系，对纳税时间进行均衡控制，这样就能保证对于各种税收政策进行科学应用，来保证税负的合理下降，优化企业的经济收益。

二、以营改增为背景的企业增值税科学纳税筹划方法

（一）对纳税人身份进行明确分类

由于在增值税的纳税管理中各种类型的纳税人身份需要缴纳的增值税项目也就不同，企业为了利益最大化要尽量在进行企业增值税的相应纳税筹划时根据企业情况科学选取纳税人身份的类别，以保证企业税负的最大化减轻。我国当前针对小微企业给予了很多优惠的纳税政策，在进行纳税筹划时要根据企业的收入、经营情况进行纳税人身份区分，以保证企业获得相应的纳税优惠。

（二）针对销项税额进行科学筹划

企业增值税中有很多项目都是可以抵扣的，销项税额就是其中之一，这一项目的税负金额跟企业增值税的税额存在正比关系，对这一项目进行科学筹划可以有效降低企业增值税的相应税负。

1、针对混合销售和兼营情况进行核算与了解

在全国实现营改增之后，混合销售的重复纳税情况被消除了，企业只要依照国家相应法规对企业经营中存在的混合销售行为进行相应的企业增值税计算与缴纳就可以了，而如果企业存在兼营情况，则需要纳税筹划人员根据企业具体情况进行核算，并利用科学的税率计算来对增值税中各项目进行核算与缴纳。

2、利用差额征收政策进行纳税筹划

在进行营改增试点的时候，由于差额征收等政策的实施，很多企业的财务管理与节税控制工作都得到了极大的实惠，在企业中进行纳税筹划工作的财务人员要对差额征税政策的适用范围进行明确，要了解差额征税政策在纳税筹划中的意义，并要以此为依据来强化节税控制工作。

3、利用销售方式的调整进行纳税筹划

在企业增值税纳税筹划中，借助销售方式的变化降低税收，考虑到企业实际经营情况，进而实现节税目的。在进行销售方式调整的过程中，节税是一项目标，但销售活动的作用也是另一个需要思考的关键点。

（三）对企业增值税的相关优惠政策进行灵活应用

我国税收事业方面营改增举措的推广旨在为企业理清税收关系，降低重复收税给企业带来了负担，而企业在营改增的执行中也要针对自身情况采取纳税筹划手段来切实强化税务调整能力，以此来降低企业税负，为企业长足发展提供动力。在营改增试点方案中明确表示过渡期设置税收优惠政策，这就要求企业纳税筹划人员要了解和掌握这一优惠政策，灵活运用优惠政策，降低企业税负，进而帮助企业实现税收效益最大化的筹划目标。一是针对减免税政策，教育服务、社会务工服务、福彩体彩发行收入等都归类到免征增值税的行列中，企业可以根据自身情况利用这些政策进行纳税筹划安排，进而降低企业税负。二是合理运用延期纳税政策，我国增值税法中针对纳税困难的纳税人可以拖延3个月纳税，当企业面临资金困难时，延期纳税政策可以减轻企业税负压力，促进资金流量的流通，逆转困境，为企业提供重要的资金保障。

总之，企业增值税是一项重要税种，企业再根据当前的税务改革形式進行纳税统筹时要根据自身情况探究应用税收优惠政策降低税负的可能性，同时还要通过对纳税人身份进行明确、对企业资金流进行时间调整等方式来保证税负的降低，为企业发展减负。

参考文献：

[1]魏莺，林声.“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划[J].产业与科技论坛，2018，17（04）：226-227.

[2]潘文丽.“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划[J].现代交际，2017（12）：156-157.