试论集团公司内部审计风险战略管理模式的构建

肖婧　毛淑佳　王小君

现代企业集团公司具有经济休量大、利益关联主体多、管理环节复杂、管控难度大、涉及风险复杂等特点。集团公司内部审计风险战略是企业集团公司内部审计的方向和监管策略组合，是集团公司管理层对内部审计未来发展使命与路径等问题进行的全局性定位。本文在分析集团公司内部审计风险战略管理特征和现状的基础上，就集团公司内部审计风险战略管理模式构建路径进行了探讨。

一、内部审计风险战略管理的主要特征

1.内部审计风险战略管理兼具内外双重性。由于集团公司具有复杂的多层次组织机构，这就决定了集团公司内部审计既要对集团公司本身及其子公司或分支机构和关联企业进行审计。内部审计既要满足外部监管的要求，又要满足集团公司内部强化公司治理和风险管理的客观需要;既要对集团公司董事会、审计委员会等相关机构负责，又要满足有关主管部门的监管要求。此外，集团公司的内部审计还需要与监管部门、股东、债权人等内外部利益相关者建立良好的沟通协调关系，以帮助集团公司建立起良好的内外部关系。因此，集团公司内部审计风险战略管理具有内向控制和外向保证的双重管理特征，并且两者密不可分。

2.内部审计风险战略管理具有明显的多层性。不少集团公司往往存在经营范围复杂，企业层级结构多样，快速反应能力较差等状况，客观上要求集团公司内部审计建立一个与外部环境及其内部组织机构相适应的有效的内部审计体系，以发挥内部审计的作用。……