基于风险管理下的施工企业内部控制管理路径

王慧玲

摘要：建筑事业的快速发展，使得施工企业的市场竞争越来越激烈，与此同时，施工企业发展中所面临的风险问题也越来越突出。主要风险問题集中表现在施工企业的招投标工作中，属于包括合同拟定的风险问题，项目经营及管理的风险问题，项目施工和验收过程中存在的风险问题等。由此可见，风险问题存在于施工企业经营与发展的各个阶段，为了保证施工企业的稳定发展就必须采取有效的内部控制管理措施，降低企业发展过程中的风险问题。文中在针对风险管理和内部控制工作的原则以及问题进行分析之后，又探讨了提升内部控制管理的相应措施。

关键词：风险管理;施工企业;内部控制管理

企业内部控制管理工作的主要作用为，对企业发展中的各类经营活动和管理过程中所进行监督与管理控制，确保各类经营活动和管理活动的高效开展。同时，内部控制管理工作的实行，还可以提升施工企业的经营管理水平，能够在一定程度上起到降低企业经营风险的作用。尤其是在市场竞争愈发激烈的环境下，企业内部控制制度在企业发展中所发展的作用更加突出。另外，企业内部控制管理工作的准确落实，还可以帮助企业降低风险，从而保证施工企业的健康稳定发展。

一、风险管理和施工企业内部控制的作用分析

（一）风险管理

风险管理在企业中所发挥的作用突出表现在企业的决策阶段和管理工作中，风险管理的应用可以实现对企业发展中多种不确定因素的准确分析，在此基础上，实行相关的决策活动，可以有效降低风险问题的发生几率，进而保证企业经济的健康发展。在利用风险管理的相应理论对企业发展中存在的风险问题进行分析之后，采取相应的解决措施对企业的决策内容进行整改，进而达到规避风险的作用。

（二）施工企业内部控制

施工企业内部控制制度的实行可以帮助企业管理人员完成对决策工作和管理工作的准确落实，利用内控制度来约束管理人员的管理行为，同时，对于多种决策工作的开展也具有积极作用。对于施工企业来说，内部控制制度的作用集中表现在环境分析、活动控制、风险控制以及内部监督等方面。可以说内部控制制度的实行有效提升了施工企业的管理水平和战略决策水平，对施工企业的发展具有积极意义。

二、风险管理下施工企业构建内部控制制度时需要遵循的原则

（一）全面性原则

施工企业在进行内部控制制度编制的过程中，需要根据企业的发展特点以及风险成因，结合企业的决策工作，对各类管理制度的制定与执行进行全面监督，从企业管理的各个阶段入手，进行内控制度编制工作，从而保证内控制度对企业管理活动的全面监管，全面提升施工企业的管理水平。

（二）协调性原则

施工企业与其他企业相比，在经营管理的过程中对各类管理工作的协调发展提出了更高的要求。尤其是在工程建设过程中的各类管理工作，各个部门在实行相应的管理工作时，需要考虑到工程的特点以及人员、设备的配置情况，保证对人员与设备的合理配置，为工程的顺利开展提供保障。为此，在内部控制管理工作中，也需要考虑到这一管理特点，在保证对各个管理部门责任进行有效落实的基础上，协调各个部门的管理工作，使其形成相互制约，相互合作的关系，在内控制度的管理下，协调统一发展，保证内控体系的有效性。

（三）重点性原则

实行内控管理的过程中，还需要突出管理的重点，对于那些对施工企业危害较大，风险级别较高的环节，需要作为重点管理内容。在内控制度中，也需要对这方面的内容进行重点表现。在依据风险管理的理念，对施工企业发展中存在的各类风险问题以及影响范围进行分析之后，便可以了解到各个环节的管理内容以及影响作用，并在此基础上，制定内控管理内容，使其管理的侧重点得到有效确定，全面提升施工企业的内控管理水平，降低风险发生的几率。

三、现阶段施工企业内部控制管理环节中的问题

施工企业没有建立专门负责企业内部控制管理的组织机构，一方面导致施工企业内部控制机制完善度不高，另一方面极易给施工企业的经营决策推广实施造成不便，带来政出多门，落实不力的问题;施工企业各部门在协调上不够统一，企业内部控制机制运转不畅。施工企业不同的部门及岗位，其基于内部控制的内容及重点存在一定的差异性，要使企业内部控制机制得到流畅运转，需要施工企业各部门强化协调及沟通。

四、基于风险管理下的施工企业内部控制管理路径

（一）认识到风险管理与内控制度的关联性

在对风险管理的基本内容进行分析之后可以发现，风险管理中包含了内部控制管理中的相关内容，而在管理形势上却存在一定的差异，但是二者的管理目标相同，均是在对企业发展局势进行分析之后，采取相应的管理措施，提升企业的发展水平，将其企业发展中存在的风险问题。为此，在开展时间管理工作时，要求施工企业的管理人员需要正确认识到风险管理与内控制度之间的关系。在具体工作中，能够保证风险管理与内控制度的同期开展，共同服务于施工企业的管理工作。具体表现为，针对施工企业开展的项目活动中，在资金、施工工期等条件一定的基础上，需要采取有效的内控管理措施，对各个施工环节的质量以及资源利用情况进行有效管控，在保证工程质量的基础上，降低成本投入，从而提升施工企业的经济效益。而风险管理则贯穿到项目调研、设计、施工、监督等的各个阶段，可以实现对施工项目发展的动态监督。在二者的共同作用下，可以保证施工企业各个项目活动的顺利开展。

（二）营造良好的内部控制管理氛围

良好的管理氛围是保证施工企业内控制度作用发挥的重要手段。针对施工企业内控制度氛围的营造需要施工企业全员的参与，首先需要遵循风险管理的相应理论建立有效的内控体系，对施工企业的各个管理层人员进行有效监督，使其加强对自身责任的认识，能够在具体的岗位上充分发挥自身的作用，并且积极参与到内控管理工作中，保证内控制度的有效落实。其次，施工企业在发展中，还需要依据自身的发展实际，对内控制度中的相应内容进行不断完善，使其与企业自身的发展现状相符。对于那些影响较大的环节进行重点管理，并且细化内控制度中相关内容。最后，根据施工企业以往的风险管理工作内容和内控管理内容，构建一个信息系统，对以往的风险问题以及管理问题进行录入，并且将各类问题进行归档分析，制定相应的解决措施，为后续的风险管理工作和内控管理工作提供经验参考。

（三）建设施工企业风险预警系统

施工企业内部控制及风险管理的重点及核心是企业资金的流动及支出，在这一环节中，一方面施工企业要对施工项目的采购、租赁、分包等合同进行严格审批，对项目款项的支付，结算进行动态监控，确保项目工程量计量准确，做好现金流向及资金支付的重点管控;另一方面要在对企业自身经营状况分析的基础上，就资金的投融资、支付等建立风险预警体系，结合企业实际，确定企业风险预警的指标，对各类指标确定相对应的风险系数及权重，在涉及到项目拓展及资金调配时，在风险预警体系的保障下，使企业经营决策与风险管理相结合，以此最大限度化解企业各类风险要素。

五、结语

在对风险管理以及内控制度管理的相关作用进行分析可以发现，风险管理与内控制度管理之间存在一定的联系，并且存在相同的管理目标，均是为了提升施工企业管理水平而存在的工作内容。风险管理与内控制度管理的综合应用可以全面提升施工企业的管理水平，在一定程度上降低企业的风险问题，无论是对企业的健康发展，还是对企业的经济效益，均具有积极意义。可见，针对施工企业实行风险管理和内控制度管理的重要性。

参考文献：

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