集团公司全面预算管理体系分析

陶 亮

一、集团公司全面预算管理体系现状

当前我国企业集团全面预算管理体系的现状是集团的管理层对全面预算管理的认识不到位，预算管理意识淡薄，并没有将预算管理组织机构纳入集团管理框架中，在集团公司众多子公司的情况下，集团公司的资金管理主要依靠子公司自行编制的财务报表对历史的业绩进行评价和对未来的经营策略进行规划。在资金管理方面，集团公司没有全面的预算管理机构，预算编制与执行都是子公司自行操作的，子公司有较大的自主权和可操作性。这种自主性是便于子公司根据市场情况及时调整公司的经营策略的，但是从总公司的监管和调度上来讲，则有很大的缺陷。子公司由于利益分配等问题，各自为政，资源在各个子公司之间不能得到充分利用，集团公司的整体发展不协调。并且子公司的经营目标是根据上一年度的经营情况自行制定的，没有考虑到集团公司的长远发展，各个子公司之间的配合度较差，集团公司越发战略导向，总体把控不到位。并且，集团公司的考核激励措施不健全、不合理，对子公司没有起到很好的约束效果，这些问题都是现阶段我国集团公司需要认真考虑的，只有这些问题得到解决，我国的集团公司才能够持续、健康、有规划的发展。

二、集团公司全面预算管理体系的不足之处

（一）全面预算考核体系不够合理

当前我国的集团公司的全面预算管理考核体系不完整，没有一个专业化的考核机制，考核采用人为打分，而不是根据工作内容，工作业绩采用量化指标进行打分。人为打分很容易受个人感情因素、利益关系等种种因素的影响，这就会造成不公平、不合理的现象，使得集团公司的考核激励机制完全失去了原有的意义，考核变得流于形式。当考核不再具有激励作用时，员工就会变得懈怠。当员工遭到不公平的待遇，劳动付出远远超过努力工作得到的劳动成果时，员工的工作就不再具有积极性，这对集团公司的发展是极为不利的。

（二）全面预算管理体系认识不到位

全面预算管理的认识不到位是我国现阶段实施资金预算管理体系的一大阻碍。集团公司的管理层对全面预算管理的重要性认识不足，认为全面预算管理只是财务部门的责任，只需要总公司的财务部门根据子公司编制的财务报表进行分析、规划、进而根据分析结果进行资金分配，将财务部门独立于其他部门之外。由于管理层对从全面预算管理的认识不到位，重视性不足，直接影响了公司的其他员工，最终导致整个公司的员工在工作中没有全面预算管理意识，导致在工作中，资金的利用、分配不合理，造成资金不必要的浪费，提高资金利用成本，不利于公司的持续发展。全面预算管理是一种新型的资金管理办法，对公司的总体管理水平有着重要的影响，预算管理目标也是对公司未来的经营活动进行限制的有效手段，公司应加强对全面预算管理体系的认识，将全面预算管理体系上升到公司的组织框架中，这样才有利于公司的资金管理，有利于公司降低经营成本，提升经济效益。

（三）共享的数据工作平台建设不完善

随着集团公司规模的不断扩张，以往的财务预算所使用的工具难以服务大规模的资金调度、往来频繁的资金流动以及越来越精细化的资金分配。紧靠传统的电子表格进行资金管理不符合集团公司高效、科学的管理理念，手工预算与高效管理之间的分歧逐渐加深。为了解决传统的电子表格带来的工作不便利，集团公司应该设立共享数据平台，以便集团内部之间的财务数据能够高效的传递，节省大量的时间和人力资源。

（四）全面预算管理体系编制不精细

随着经济的飞快发展，企业规模的日益扩张，集团公司对全面预算管理体系也提出了更高的要求。资金管理规模的增加，财务数据更为丰富，资金往来记录更加频繁，这些都是传统的人工数据处理不能解决的，因此就需要更加精细的全面预算管理提示编制。为财务数据提供更为细致、科学的处理方法，保障了同时也能保障预算管理的科学性和资金管理的准确性。

三、构建全面预算管理体系的对策

（一）培养全面预算管理理念

构建全面预算管理体系首先要培养全面预算管理的指导理念。集团公司要重视培养内部员工的全面预算管理意识，让员工养成在工作中潜在的预算管理意识。全面预算管理是公司财务管理的一种新型管理体系，在集团公司的综合管理水平上占据着重要的地位。集团公司应把全面预算管理体系当做企业的核心力量使其不断完善，全面预算管理也是集团公司内部竞争力一种体现。培养全面预算管理意识，在集团公司内部实行全面预算管理，能够让公司的制定目标时综合考虑多方因素，降低风险，减少成本，是公司经营管理谨慎性的体现，具有一定的前瞻性。

（二）完善全面预算管理组织模式

完善全面预算管理模式也是构建全面预算管理体制的重要一步。集团公司为了提升公司监管的能力，统筹资金安排，应完善全面预算管理模式，设立一个机构健全、专业化的预算管理模式应由公司管理层牵头，组内成员由专业人员构成，共同保证公司预算管理的职能得到最大发挥，提高公司全面预算管理的效率。

（三）坚持全面预算管理的基本原则

第一，保证财务预算和业务计划的衔接性，步调统一。财务预算和业务计划都是财务管理中的组成部分，这两者互相协调，互相根据对方的变化和经济走势及时调整自身的规划，这样，才能保证降低经营成本和经营风险，实现收益最大化。第二，要加强集团公司资源的把握。集团公司由于子公司众多，导致管理分散，很多地方监管不力。但在全面预算管理的原则下，集团公司要保证内部资源的统一调度，对子公司的经营活动进行监管和考核，确保子公司经营管理上出现偏差能够得到及时的纠正，共同实现集团公司的战略目标。