集团化企业全面预算管理模式及其策略探究

廖夏君

一、全面预算管理模式相关概述

（一）全面预算管理

全面预算管理是企业进行现代化管理的一种重要方式，是指企业利用系统方法对企业的各种资源进行高效配置的过程，可以帮助企业更快更好的实现阶段性的发展目标。用全面预算监测各阶段战略目标的实施进度，有助于企业合理控制收支。它还可以根据集团企业的发展现状，预测下一步的发展，推动企业制定前瞻性战略。目前，全面预算管理已成为集团企业实施内部控制的主要途径，发挥着极其重要的作用，已成为促进企业健康发展的重要管理模式之一。

（二）全面预算管理模式

1.以利润为核心的预算管理模式。这个模式是依照企业的经济效益作为核心，该管理模式的特点是工作目标较为明确，可以高效提升企业短期的盈利能力，但是容易忽略企业的持续发展能力。

2.以销售为核心的预算管理模式。该模式的核心，是由以销定产的体系编制而成，企业通过当前的销售成绩对今后的销售进行预测，并以此为基础考虑在不同的阶段，企业的期货变动，以便更好的安排企业今后的生产与经营，在考核环节则重点将阶段时间内的销售收入作为考核的重要指标。

3.以成本为核心的预算管理模式。该管理模式主要是以企业的成本控制作为中心点而展开的，该管理模式的运用，不仅能有效的降低企业经营的成本还可以提升企业在市场的竞争能力，但是也存在一些缺点，比如过分控制成本，导致极其容易忽略开发新的成本。

4.以现金流量为核心的预算管理模式。该管理模式是将现金流作为企业开展预算管理的核心，在企业实现战略目标的过程中，主要是注重维持现金流量的平衡循环，该模式可以更好的帮助企业控制不同战略阶段企业现金的收入与支出，促进企业实现收支平衡，防范资金链出现问题等财务危机。缺点是，当现金流时间或空间不匹配时，两者都以加速现金流入和压缩现金流出为手段，不利于企业的快速发展，可能会错过企业发展的有利时机。

二、集团化企业全面预算管理存在的不足

（一）应用基础薄弱

当前应用基础较为薄弱是集团化企业开展全面预算管理模式的关键问题，首先由于部分集团化企业的领导并没充分认识到全面预算的重要性，对该工作的开展缺乏重视，所取得效果并不是很好。其次是由于领导的不重视，导致员工也没有形成科学的全面预算观念，开展全面预算管理业务的积极性较低；此外就是集团化企业并没有预算管理的专业人才，部分企业甚至只是用财会人员来代替预算管理人员来开展工作，可想而知开展的业务必然会缺乏相应的科学性。

（二）预算编制缺乏科学合理性

集团企业在开展全面预算管理的过程，并没有结合企业状况进行科学的编制，而是以领导的意愿及想法为基础，而开展预算编制工作，因此，必然不符合企业的实际发展状况，进而，影响预算管理工作的顺利实现。还有的集团化企业全面预算管理模式的选择、直接听从企业高层人员的建议，由于一开始就没有经过科学的分析，因此制定的预算目标通常会很难实现。

（三）预算执行约束机制不完善

集团化企业开展任何计划，都需要完善的管理制度对其进行相应的约束，全面预算管理计划也不例外。在开展全面预算管理工作之前，企业就必须根据实际情况制定相配套的约束机制。然而到目前为止，很多企业并没有制定完善的约束机制，导致很多预算工作都流于形式，而没有落实到实处，最终致使企业制定的全面预算管理目标都半途而废。综上所述企业的预算执行约束机制是关乎到企业是否成功的重要因素，预算执行约束机制不完善，会直接降低全面预算管理的效率，直接影响企业的经营效率。企业预算执行缺乏必要的监督机制，预算执行人员的开展工作具有随意性大，影响预算的执行效果。

三、集团化企业全面预算管理的策略探讨

（一）加强应用基础建设

鉴于以上提出的全面预算管理的薄弱基础，企业可以从以下几个方面进行改进和完善。一是及时将企业集团企业最高管理者和领导的意识转变为全面预算管理，更加注重全面预算应用的基础，如积极宣传企业内部全面预算管理的相关知识，加强对企业内部全面预算管理的关注。同时，领导层积极推动员工了解全面预算的重要性、内容和基本流程。只有不断加强领导和员工对全面预算管理的认识，认识到企业管理的重要性，才能更容易地获得员工的支持和理解，实现管理目标。其次，企业应注重全面预算管理人员的引进和培训，进而推动整个企业开展先进的科学预算管理业务。最后，要不断完善企业预算管理的相关工作制度，通过约束员工，实现科学的预算管理。

（二）科学合理编制预算

在很多企业积极开展全面预算管理工作的同时，企业还要结合自身的发展以及市场环境、市场需求等众多因素作出相应的调整，在符合以上诸多因素的基础上科学合理的编制预算，而不是没有经过调研与分析，就直接以领导的主观意见进行预算编制。企业在开展全面预算管理工作之前，应该通过不同的渠道搜集相应的信息，并对信息进行处理和分析，以信息为基础，结合市场环境、市场需求，预测企业整体的发展环境，分析如何消除阻碍因素，做好全面预算编制。同时，企业要加强各部门员工，特别是部分基层员工的意见收集，及时把握市场变化，不断优化和调整企业集团预算编制，更好地为企业发展服务。

（三）完善预算执行约束机制

完善预算执行约束机制是集团化企业开展全面预算工作的基础，没有规矩不成方圆，没有约束机制，很难规范企业预算工作人员行为，也就很难督促每一位员工都认真负责的开展工作。执行约束机制可以首先就全面预算管理工作人员的工作职责进行明确的划分，避免组内出现人员职责不清或推诿责任的现象，切实督促工作人员把每一项工作都落实好。其次是开展相应的奖罚机制，对工作认真、符合考核标准的员工进行相应的奖励，对敷衍了事的员工进行相应的惩罚，督促他们认真落实预算执行工作。

四、结束语

在今后市场竞争越来越激烈的今天，集团化企业要想在夹缝中茁壮成长，就必须跟上时代发展的潮流，在企业内部开展全面预算管理，利用新型的管理方式帮助企业控制成本、降低财务风险，提高经济效益。目前，我国企业集团推行全面预算管理模式还存在许多不足。因此，在充分认识全面预算管理的重要性的基础上，企业必须提高全体员工参与全面预算管理的意识，科学合理地进行全面预算管理，完善管理约束机制。切实提升全面预算管理，而不是流于形式。