企业财务会计规范对税收征纳的影响分析

肖亚冰

【摘 要】税收是我国调节市场经济的主要方法，关系到国家经济的稳定发展和社会秩序的稳定，而企业财务会计的规范还会影响税收征纳效果。文章先分析了企业财务会计规范的意义，随后介绍了企业财务会计规范对于税收征纳的影响，包括无形资产处理、收支确认和费用扣除；最后提出运用强化财务会计制度建设、准确核算涉税项目等措施，提高企业税收征纳工作质量，希望能给相关人士提供有效参考。

【关键词】企业财务；会计规范；税收征纳

随着经济的快速发展，我国也渐渐形成了社会主义市场经济模型，传统计划经济逐渐转变为市场经济，有效突破了各种条件限制，减少了行政指令的束缚，但同时也造成了商业欺诈、政令不一、走私贩卖、地方保护和假冒伪劣等问题。如果不进行有效整顿就会威胁市场经济的健康发展。在这种背景下，需要加强经济秩序的整顿力度，创造良好的税收环境，实现企业财务会计规范。

一、企业财务会计规范的意义

从企业发展角度来讲，企业财务会计规范无疑是保障企业财务管理工作质量、促进企业管理发展的关键所在。从要求来看，企业财务会计规范的主要作用在于：依据国家宏观调控要求，为相关经济管理单位、部门的经济决策提供良好的参照依据，同时，这一规范也可为投资者、债权人的投资决策提供参照。企业在开展各项经营活动的过程中，需要参照企业财务会计规范的要求，合理处理经营活动账目，并形成准确的盈亏数据及利润信息。但从目前企业财务会计规范的实际应用状况来看，这一规范并未在企业财务会计管理中得到良好的应用。部分企业仍然存在随意篡改相关账目信息的不良行为。事实上，企业的这种行为不仅不利于企业财务会计规范作用的发挥，还会影响其税收征纳状况。如企业长期忽视财务会计规范，可能导致其发展受到一定的威胁。对于企业而言，充分利用企业财务会计规范，是保证企业会计信息质量的重要前提，可以进一步突出对财务会计信息准确性的规范，所以说，企业内部要根据自己企业本身的业务性质与国家税收法规的要求，正确区分不同的收入，准确进行财务会计核算，按时交纳税款，充分发企业财务会计规范的作用，规范企业市场竞争秩序，维护企业发展[1]。形成企业内部从上到下的财务会计行为规范性、合理性的进一步提高。

二、企业财务会计规范对税收征纳的影响

这里主要从以下几方面入手，对企业财务会计规范对税收征纳的影响进行分析：

（一）无形资产处理方面

无形资产处理无疑是企业财务会计规范影响税收征纳的主要体现。从企业财务会计规范与税法对无形资产处理方法的规定来看，二者存在一定差异。其中，税法要求无形资产于有效期内以直线摊销法进行处理，而较为特殊的单位，如未开展内部成本核算的事业单位，多将无形资产成本以一次摊销的形式将其纳入事业支出范畴中。而大多数企业（定期开展内部成本核算工作），则多将分期纳入经营支出范畴。在这种情况下，按照哪种要求处理无形资产成为企业财务管理工作面临的主要问题。

（二）收支确认方面

企业财务会计规范与税法之间的差异，也对企业的税收征纳产生了一定的影响。税法中要求企业需遵循权责发生制原则，开展应税、非应税业务的财务收入、支出核算工作。而企业财务会计规范则在收支确认方面存在一定的差异：企业财务会计多按照非经营性质收入标准处理企业经营活动中产生的经营性质收入，参照收付实现制要求开展相关记账工作。上述区别引发了收支确认原则差异，进而影响企业的税收征纳。

（三）费用扣除方面

目前企业财务会计规范中对费用扣除的处理主要参照当地财政部门的规定内容完成，而税法中也明确规定了费用扣除标准的要求：即参照固定的百分比计算费用扣除数据，且不能将已经扣除福利费用的资金再继续扣除医疗基金。企业财务会计规范与税法在上述费用扣除方面的规定差异，干扰了企业税收征纳工作的正常展开。

三、企业财务会计规范与税收征纳措施分析

为了改善企业财务会计规范对税收征纳的干扰，提高税收征纳的准确性，可将以下几种措施应用于实践工作中：

（一）强化财务会计制度建设

从本质角度来讲，税法、企业财务会计规范均以规范企业经营活动、促进企业发展为主要目标。但由于受到相关因素的影响，导致企业财务会计规范对企业的税收征纳工作产生了较多干扰[2]。在这一背景下，为了达到依法纳税目的，可运用强化财务会计制度建设这一措施，消除企业财务会计规范对税收征纳工作的不良影响。

具体而言：可参照企业发展要求及税收征纳工作的要求，在当前企业财务会计规范的基础上，不断细化其要求内容。针对企业类型，设置不同的财务管理制度。例如，大型企业、小型企业对财务管理制度的要求不同，可依据二者的差异，于财务管理制度中依据上述对象，分别增设合理的税费管理制度。在完善化企业财务会计规范的引导下，不同企业均可因财务管理制度的良好指引作用，规范化开展财务管理工作。由此可认为，这一措施有助于促使企業财务管理人员遵章守法，正确使用会计科目开展财务管理工作。而随着上述改变的形成，企业税费计算的准确性水平也会随之发生提升，提示这一措施可为税收征纳工作的开展提供良好的支持。

（二）准确核算涉税项目

提高税收征纳工作质量的关键在于：企业财务会计能够利用其专业能力，有效抑制企业漏税现象的发生。而企业财务会计能够合理配合税收征纳工作、避免企业漏税的前提在于：其能够精准区分企业数据中的免税项目及涉税项目，通过对涉税项目的精确核算，为税收征纳工作的开展提供良好的支持[3]。

在日常财务管理活动中，财务会计需要通过对企业经济活动本质的区分，判断企业项目是否为涉税项目。在处理涉税项目时，重点在于：避免财务混乱，明确项目中资金的进出，做好相关账目的记录与核查[4]。此外，对于企业经营者、投资者相同的状况，则需要注意区别资金调动时资金的性质，以避免因财务管理工作的疏忽，干扰后续税收征纳工作。为了提高税收征纳质量，企业财务会计还可定期总结企业涉税项目税费计算中的问题，针对各类问题，总结应对技巧，以此提高税费计算准确性，为企业能够正确缴纳税费奠定良好的基础。从这一角度来讲，准确核算涉税项目措施的实施，可在改善税收征纳工作质量的同时，提高财务会计财务管理工作的规范性。

四、结论

综上所述，在税后领域中也经常能够看到各种走私逃税、偷税漏税的问题，部分税务人员徇私枉法，相关部门配合力度不够等，严重影响了税务机关的工作。如此种种因素也影响了国际统一税收政策，影响了经济的秩序性和公平性。税收是国家经济杠杆核心内容，税收秩序的质量还能影响到国民经济的发展质量，为了彻底消除税收征纳和会计规范之间差异造成的不良影响，需要大力整顿经济秩序，促进企业财务会计实现规范化处理。

【参考文献】

[1]景艳英.浅谈企业财务会计规范对税收征纳的影响[J].现代经济信息，2018（16）：205.

[2]吴芬.企业财务会计规范对税收征纳的影响探析[J].辽宁科技学院学报，2018，20（02）：33-35.

[3]刘小英.事业单位财务会计规范对税收征纳的影响分析[J].现代营销（下旬刊），2017（05）：171.

[4]张磊.事业单位财务会计规范对税收征纳的影响分析[J].全国流通经济，2017（06）：105-106.