公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算

张雨婷

【摘 要】随着我国社会管理机制的不断完善，对公立医院的管理手段也逐渐提高，同时人们最关注的公立医院员工薪酬的问题也得以完善，公立医院属于国家管理的机构，随着国家经济的提升，公立医院的福利待遇也有的质的改变，员工的工资增加就意味着个人所得税的税收金额也随之增加。为了保证医院员工的基本利益，在进行个人所得税纳税筹划时要按照法律规定合理测算能使员工的工资纳税金额相对减少。本文主要针对公立医院员工个人所得税纳税筹划和测试进行分析，从而保障医院员工的利益。

【关键词】公立医院；个人所得税；纳税筹划；测算

如今，国家各行各业在飞速发展，增加了国家的整体税收，为国家经济做出了贡献。在我国有许多国家管理的单位，大家都知道这些单位都属于国家事业单位，靠的是税收支撑正常运转，公立医院是我国的事业单位，在其员工的个人所得税方面有许多优势。我国对于公立医院的建设是十分关注的，同时还会给予一定的政策支持，随着公立医院不断的建设，国家出台了对公立医院减免税收的政策，这对于医院员工而言无疑是个好政策，员工的收益也因此增加。个人所得税的缴纳是每个公民应尽的义务，对于公立医院健康发展的同时要对员工的个人所得税做好筹划工作，保障员工利益的同时还有保证国家利益不受损坏。

一、个人所得税纳税筹划在公立医院员工中的现状简析

随着国家经济不断的提高，做为国家事业单位的公立医院，其员工的收入水平也大幅度的提升[1]。员工收入增加，就表示员工的个人所得税的纳税额也随之增加，有的医院对于员工的个人所得税的筹划工作很合理，按照国家对于个人所得税的要求进行筹划，而有些医院在这方面明显欠缺，本来员工对个人所得税的缴纳程序不清楚，作为医院应该切实负起这方面的责任，利用科学的方法做好税收的筹划工作，医院应加强税收筹划工作的工作水平，一切以员工利益为主。

我国公立医院虽然都是国家的事业单位，但是在纳税方面的工作经验参差不齐，造成问题的原因，一方面是因为医院缺乏有经验的纳税筹划人员，所以在医院发放员工工资时，医院直接就扣除了应缴纳的税收，没有前期的筹划工作，导致拿到工资的员工认为自己的工资有被扣除的情况，并且基本纳税流程都是医院在操作，员工缺乏纳税意识，甚至根本就没有纳税的觉悟。另一方面是因为公立医院属于国家，医院认为自己社会地位和姿态都比其他单位要高，觉得国家免去了医院的各项税收项目，就认为员工的个人所得税就不用筹划了，同时认为对员工筹划税收是项复杂的工作，因为，员工种类不一样，员工的工资也有略微的差别，这一点医院认为筹划工作不好开展，所以许多医院就省去的筹划税收的环节。这些被医院忽视的问题都是国家比较关注的问题，其直接影响了公立医院的健康发展。

二、公立医院员工个人收入如何分配和测算

国家的发展与支出靠的税收，其是国家正常发展的基石，所以国家严厉打击企业和个偷税漏税的行为，个人所得税同样是国家的法定税收，是符合缴纳条件的公民应尽的义务，也是必须要缴纳的税收。我的公立医院是国家的事业单位，同时也是行业中的领头羊，在对于医院薪酬体系和员工工资整改调整这方面要起到带头作用，首先要合理的统计员工的收入内容，比如工资、奖金、补贴、加班费等收入，对这一系列的工资要重新规划到新的薪酬体系中。那么在各方面的薪酬的计算，就需要会计工作者来测算了，同时在税收的计算上要根据不同的收入来计算每个人应该缴纳的税收是多少，并按照国家的规定的纳税标准进行计算缴税。

国家对于个人所得税的纳税标准有着一套明确的规定，医院会计计算时要根据员工不同收入来计税，都是按照月收入的百分比进行收取个人所得税，月收如果没有达到国家的缴税标准就不需要缴税，月收入如果超过国家的规定就要按照百分比计算缴税，简单理解就是工资越高所缴税收就越高，还有一种方法计算员工的个人所得税，就是按照员工的全年工资计算，首先要以员工全年的总工资得出全年收入的平均值，然后根据税率得出缴税结果，这称为年税。通过合理的分配员工薪酬并对个人收入应尽税收科学测算有利于医院为税收做好纳税筹划工作。

三、公立医院员工个人所得税测算措施和纳税筹划

（一）劳务报酬所得工资化

众所周知，医院里的员工职位差异比较明显，大家都熟悉的有专科医师，有专家等职称，所以由于职称的不同薪酬也有所差别，同时医院医师的收入方面是多方面的，包括工资、福利、外聘等。然而医院和医院之间都是有所交流的，各医院专家都是互相学习交流并指导工作，有的专家会被其他医院临时聘期解决医疗专业上的不足，这有助于医院医疗水平的提高，同时促进了医疗工作者的积极性，为我国医学的进步奠定了基础。专家在外出交流或者被其他医院临时聘请的时候，不仅原单位有工资，聘请单位也要给专家劳务报酬，在此对于劳务报酬是否算个人所得税的计算标准引发了争议，这一点国家明确规定了外出劳务报酬也应该计算到个人所得税之内，为了更好的测算应缴税收，将医生的外出报酬和工资统计在一起，使其成为医生工资的一部分，以此来保证医生的基本利益。

（二）医院员工工资福利化

公立医院是国家的事业单位，作为国家单位，其福利待遇是按国家的标准进行发放的，比其他单位的福利待遇要好一些，为了医院更好的完成个人所得税的筹划和测算工作，应该将福利待遇视为薪酬制度中[2]。同时医院还要做好按照国家对于税收的法律规定，合理的将员工的工资福利化，这样不仅方便医院的筹划和测算工作，还使员工的利益得到了保障。

（三）增加免税项目和抵税额度

虽然，员工的基本利益是医院应该保障的，但是国家的利益也是每个公民与在职人员应该维护的，为了在不影響国家利益和员工利益的同时，医院应该做出具体的调成，首先按照国家规定使用适当的方法为员工增加免税项目抵扣额，其次为员工缴纳各项保险来减少这方面员工的个人所得税。所做的一切都是为了中国医疗事业的发展。

四、结语

以小看大，以我国一个事业单位就能看出我国在税收体系中还在不断的摸索，以求完善，同时可以看出，税法的完整有利于公立医院，员工个人所得税的筹划工作和测算工作也会随之改善，因此本文简单描述了我国公立医院在这方面的现状以及根据现状提出了一些简单的解决措施以供参考。

【参考文献】

[1]诸珊.公立医院员工绩效考核问题研究[D].天津师范大学，2012.

[2]梁晓明.关于医院职工个人所得税的纳税筹划问题分析[J]. 中国市场，2017，33：180-181.