新时期加强单位内部财务审计的方法

2019-06-01 07:35娄栋
智富时代 2019年4期
关键词:财务审计完善改进

娄栋

【摘 要】对任何一个单位来讲,财务监督都是非常重要的内容,财务监督过程中,内部财务统计是一个非常有效的方法,通过审核评估、财务监督等可以对单位财务收支情况实施有效地监督和控制,确保单位财务情况合法与可靠。当前大部分的单位在内部财务审计方面还有待改进和完善,基于此,笔者结合工作实际对如何加强单位内部财务审计进行了讨论。

【关键词】单位财务管理;财务审计;改进;完善

市场经济的不断发展之下,我国各项改革工作也都得到了不断地深化,事业单位等也在内部经营管理中不断地进行着创新改革,而财务内部控制管理也得到了社会的普遍关注。在单位的管理中,通过财务审计、财务内部控制可以提高单位的整体管理水平,同时保障单位的资金安全,促进单位的可持续发展。而实际发现,在单位的管理中,财务内部控制方面还存在一定的不足,财务内部审计的作用并未充分得到发挥。

一、单位内部财务审计对单位的重要性

财务内部审计对于单位而言主要是为了实现单位的财务控制目标,根据相关的法律发挥,制定相应的执行程度,保证单位的所有财务活动中可能存在的风险都得到控制。当前,单位的发展中,“三公费用”和经济责任审计报告都受到了社会的广泛关注,为此单位必须提高内部财务审计的重视力度,严格执行各项财务审计,保证单位经济活动的顺利进行。单位内部财务审计的重要性主要表现在以下几个方面:

(一)减少单位各项经济损失

就目前单位内部财务审计过程来看,其主要内容是对单位收支进行的科学的、合理的审计工作,尤其是对于一些和单位经济利益直接有关的部门,适当的审计方法能够避免因决策不当造成的经济损失,并且能够指导单位进行成本的合理控制。单位内部财务审计工作的有序开展,能够让单位运营中的风险得到有效地规避,并且在预算管理、会计审核工作之下,能够对于各项收支情况明确的记录和控制,避免资产流失和经济受损。

(二)维护单位的各项利益

单位内部审计工作开始之前,首先做好一系列的准备,包括提前了解单位的财会资料,了解单位账目等(表1),审计工作主要围绕两个方面,一是检验单位的财务收支情况,审计其真实性与合法性;二是查看单位财务收支状况。通过审计将有利于指导单位对财务模式进行完善,并且通过审计工作还能够掌握单位内部最新财务资料,进而减少单位中贪污腐败情况,及时解决其中存在的问题,避免单位经济不受损害。

二、新时期单位内部财务审计的内容

一是对财务来源进行审计。内部财务审计的第一项任务便是了解单位的财务来源情况,包括对资金来源和来源的属性、途径等进行审查。审查财务来源是对资金来源的渠道是否正规合法进行审查,并审查资金账目的多少,资金的性质审查主要是审查资金是否为专项资金。

二是审计财务支出情况。财务审计过程中对单位各种财务支出情况进行审计是一项非常重要的内容。单位资金支出与经营管理之间关系紧密,因此在内部财务审计中就必须检查资金支出的结构、项目,以及資金支出的真实性,其中资金合法性的审计尤为重要,对于一些大型项目资金需要重点审查。

三是对单位财务安全性进行审计。单位的财务情况在一定程度上影响者单位经济活动是的稳定性,若审计部门无需对单位的固定资产进行审计,也要对不定资产财务情况进行审计,确保财务记录的真实和有效,避免账目出错。

三、新时期单位内部审计中有待完善的问题

(一)审计工作缺乏统一的标准化,内容比较单一

随着单位内部审计工作的开展,当前已经完成了财务收支合规性的审计,让国有资产的安全和完整得到了保障,大大减少了舞弊行为。但是在市场经济的影响下,单位的业务范围和职能也发生改变,因此对于内部财务审计也有了更高的要求,现阶段单位内部财务审计的流程和审计的形式还与单位和现代经济的发展存在不适应之处,而这都是需要积极改进和完善的部分。

(二)改进和完善审计技术和审计模式

首先,单位已经成立了内部审计部门,审计工作内容、基本信息情况的了解都已经进入了初步阶段,但审计人员的职责并无明确地划分,并且风险管理意识和内部控制意识都有待加强。其次,单位的内部财务审计还涉及到财政财务资金收支情况的审计,并且还需要对整个过程进行监督与查证,对数据的真实性、合法性等进行评价,但是实际的审计过程中往往容易忽视阻碍效益提高的影响因素,因此审计工作中易缺乏重点。另外,现阶段单位的内部财务审计主要采用的是手工查账,信息化水平还比较低。

(三)内部财务审计相关制度有待完善

单位为进一步加强内部财务审计,对相关规章制度进行完善是最关键的内容之一,便于有效地规范内部财务审计流程与内容。尽管当前我国已经颁布和实施了《审计署关于内部审计工作的规定》,但该规定中的审计内容仍然不够细化,法律层级比较高,这对于单位内部财务审计的落实存在一定的不利影响。除此之外,由于审计人员对单位的范围等无充分的掌握,导致审计结果和范围产生限制,进而增加审计评价的主观性,增大内部财务审计的风险。

(四)单位审计结构缺乏独立性

这里所说的单位内部财务审计独立性本质上与财务监督、会计监督都有着区别,内部财务审计是否具有独立性将直接影响部门职能职责的发挥。即是说,单位内部财务审计部门随着层次结构的提高,就要求有更高的独立性。但就当前单位内部审计部门的情况来看,仍然属于单位的财务内设机构,这就导致了在审计过程中容易受到其他部门的干扰和制约,内部审计独立性、客观性也难以体现。

(五)审计取证缺乏规范性

单位内部财务审计中,审计部门会计信息资料量大,其中也不乏存在着虚假和错误的资料,内部审计人员若不够谨慎细心就有可能出现“失查”,审计人员在审计过程中多采用成本低而审计结论影响较大的审计软件,在审计取证时易出现只对账本凭证取证的情况,而忽略了经济活动实际环境的取证,审计取证中存在较大的随意性,进而无法保证审计的质量。还有很多的审计人员只收集部分材料,并未重视证据的充分性以及关联性,进而导致很多关键证据被忽略,这样的证据下是的审计结果与实际存在较大的偏差,甚至导致审计结论错误。

四、加强新时期单位内部财务审计的方法

第一,对审计内容进行完善。随着单位改革的不断深入,单位的工作职能也发生了变化,职能更加多样化、复杂化和多元化,因此内部财务审计就必须随之发展。沿用传统的手工审计方法将无法满足新时期的工作需求,因此必须对内部审计内容与工作流程进行调整,将绩效考核、合同管理、风险管理以及领导决策支持等内容都纳入到审计内容当中,同时加强审计工作的信息化建设,提高信息管理水平,减少因认为导致的误差和错误。单位的工作绩效对于社会的稳定发展有着直接的影响,因此单位加强内部财务审计也是实现单位进一步发展的一个必要手段。

第二,加强内部财务审计技术的应用。新时期单位需要对传统的内部审计观念尽快地转变和改进,对审计工作的思路和工作流程进行调整,增加相应的审计内容,把握审计重点。将内部财务审计工作纳入到单位日常工作中,以风险管理为导向,财务审计为主,将财务审计工作深入到各项经济活动中,同时要对审计的执行效果给予高度的重视,让传统的事后控制转变为事前和事中控制,保证各项利益和财务安全。积极采用先进的内部财务审计技术,大力的推广应用计算机、信息网络技术,为内部财务审计工作提供支持,提高审计工作的效率,并降低风险。

第三,对内部财务审计工作的相关制度进行完善。单位强化内部财务审计的工作中,还必须充分认识到自身的发展特点与发展计划,对内部审计制度进行完善,设置配套的独立审计部门与专业审计人员,确保审计工作的独立性、科学性。在完善制度的过程中不仅要遵循国家法律法规,同时还要与单位的职能与发展情况相适应,确保制度的有效性、科学性,提高内部财务审计工作的规范程度。

第四,强调单位内部财务审计部门工作的独立性。单位的内部财务审计部门职能是对相关工作进行监督与评价,因此审计部门的工作独立性非常关键,务必不受其他部门的干扰。为了让单位内部财务审计部门工作的独立性和客观性得以体现,单位需要从工作内容、人员安排、机构设置和经费等方面强调审计部门的规范性,使其与其他财务部门相分离,充分显示出审计部门的独立性和权威性。为此,单位在设置内部财务审计部门时要将眼光放在一定的高度,让审计工作得以顺利进行,同时审计人员也要有充分的独立性,审计人员和其他部门的人员之间无直接利益关系,进而最大程度地保证审计人员的工作不受到干扰。

第五,提升内部财务审计的执行力和取证规范性。单位内部财务审计,其目的是实现财务内控的合理化与规范化,因此视野单位首先要建立可靠的内部财务审计部门,选拔优秀的内部审计人员,确定岗位责任,进而提升内部审计人员的执行力。同时单位审计部门可以与注册会计师事务所财务合作,让内部和外部审计得到有效的配合,进一步地完善审计评审机制,让单位的内部财务审计更加的全面,更加的规范。如部分省市出台了专门的政策法规,如要求单位加强内部审计,若单位不具备设立内部审计部门的条件的,由单位的其他部门负责内部审计之职责,并配备专业审计人员,所属独立法人超过两个的单位则由主管部门安排专职人员进行单位内部审计。

五、结束语

新时期,社会对于我国单位内部财务审计的工作有着高度的关注,单位需要建立和不断地完善内部财务审计部门,完善相应的制度,配备专业的审计人员,借助先进的计算机信息网络技术等,进一步加强财务审计水平。通过提高单位内部财务审计水平,促进单位的良性发展。

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