我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究

孙康平

【摘 要】随着经济的迅速发展，我国中小企业也在不断的发展和壮大，成为了推动我国经济发展的中坚力量。但是由于中小企业本身存在着诸多限制因素，导致其在内部控制方面存在非常多的问题，成为我国中小企业发展的最大障碍之一。本文分析了我国中小企业内部控制存在的主要问题，研究了完善我国中小企业内部控制建设的对策，期望本文的研究对促进我国中小企业的发展有所贡献。

【关键词】中小企业；内部控制；问题及对策

一、引言

目前国内外学者达成共识：企业的内部控制是企业生存与可持续发展的“基石”，是企业预防风险的“防火墙”。除了企业从自身的发展出发重视内部控制的建设以外，国家的相关机构也非常重视内部控制的实施，甚至在推行民主政治和反腐倡廉的过程中也提倡运用内部控制的思想与方法。2013年美国发布的COSO报告也加入了“反欺诈与反贪腐”这一条款。很明显，内部控制已经成为了当今社会经济生活中的热点问题之一。

本文分析了我国中小企业内部控制存在的主要问题，研究了完善我国中小企业内部控制建设的对策，期望本文的研究对促进我国中小企业的发展有所贡献。

二、我国中小企业内部控制存在的主要问题

（一）管理者和员工对内部控制的认识不足

我国众多中小企业的管理者没有真正理解内部控制这一概念，他们认为内部控制是脱离于企业正常生产和经营管理之外的，甚至有的领导者认为中小企业根本就没必要实施内部控制。而且有的管理者在处理内部控制与企业生产经营和业务发展关系的时候，往往会认为如果内部控制过于详细，会束缚本企业的发展和效益，错误地把内部控制与企业效益放在了对立面。

另外，由于我国的中小企业经营往往活动比较单一，经营规模小，人员的配置不可能像大企业那样做到各司其职，这也会导致中小企业的员工对内部控制的认知程度较低。一些员工把内部控制简单地理解为企业的一种规章制度，不理解全面内部控制的意义到底是什么，这也使得中小企业的内部控制建设难以真正落实。

（二）部分内部控制活动的设计不合理

企业内部控制活动主要包括：不相容的职务分离控制，预算控制和绩效考核控制等。中小企业由于自身的诸多限制因素的影响，主要在以下方面的内部控制活动存在设计不合理的问题：

1.不相容职位没有做到有效的分离

我国部分中小企业由于自身规模较小，经营业务单一，出于节约成本的考虑，往往一个人身兼不相容的职务，例如销售与收款为同一人，导致企业存在不相容职位未能有效分离的现象，这样会使中小企业面临着诸多的风险，可能会导致企业资产的流失。

2.不重视企业的预算管理

中小企业在日常的管理当中往往不注重进行预算控制，导致在经营活动实施的过程中没有进行有效的筹划，缺乏对未来财务后果进行全面预测，更是无法针对以上的情况做出评价和针对性的改进措施。

（三）内部控制管理绩效低下

中小企业在实施内部控制的时候，往往只有财务部门在实施，并没有其他部门的参与。而内部控制的建设和实施需要中小企业各职能部门的共同参与，把企业视为一个大的整体，共同努力给企业带来经济效益。而且目前我国中小企业由于自身考核机制的不合理，使很多员工都没有工作的积极性，而只重视自身业绩的提升，很难发挥内部控制在企业发展过程中的作用，也导致其难以表现出正向的激励作用。

（四）缺乏有效的内部监督

我国许多中小企业设立的内部审计机构往往不能保证监督的独立性，究其原因，其负责人往往由企业的管理者自身担任，这样就难以对其进行有效的监督，使内部控制的审计部门形同虚设，难以发挥其监督的作用。且很多中小企业的内部审计人员往往直接由本企业的财务人员兼任，缺乏专业的审计意识，导致其业务素质整体较低，而且实际操作的能力也较弱，很难透彻的分析企业存在的问题。

三、解决中小企业存在的内部控制问题的对策

（一）重视企业的内部控制建设

我国中小企业想要充分的发挥内部控制的作用，就应当从以下几个方面加强内部控制在本企业的实施：

第一，企业的管理者是一个企业发展的舵手，所以必须要加强管理者对内部控制的认识，让管理者对企业内部控制有着理性的认识，清楚内部控制的建设和实施可以对企业发展带来诸多有利影响。

第二，制定规范化的内部控制模式。中小企业应当以自身的企业发展状况为出发点，制定契合本企业发展的内部控制流程，规范本企业的内部控制模式。应当发动企业所有员工都能参与到内部控制的管理和建设的工作当中，培养企业的团队意识，促进企业建设规范化的内部控制。

（二）设计科学的内部控制活动

第一，坚决落实不相容职务分离这一原则，其核心的作用是内部的互相牵制。例如授权审批和执行的分离以及执行和审核的分离等等。

第二，企业要加强预算控制。及时分析企业的营运情况，发现与预算出现差异的原因以及存在的问题，及时的查明和纠正，并进一步的完善本企业的预算体系。

最后，企业应当加强绩效考核。科学的设计本企业的绩效考核指标体系，对各责任部门和员工进行定期的绩效考核，实行奖优罚劣。

（三）增强内部控制的监督力度

内部的审计部门不仅是中小企業实施内部控制的重要组成部分，同时也具有着监督企业内部控制实施的作用。企业应当注重提高内部审计人员的综合素质水平，注重对内部审计人员培训，让他们的整体素质能够满足内部审计工作的需要。另外，中小企业的内部审计部门应当独立于其他各职能部门之外，其业务范围应该覆盖企业各个环节，监督企业内部控制的实施。

四、结论

内部控制是当今中小企业现代化管理的重要内容，是企业实施管理的重要手段之一。中小企业内部控制目前已成为一门具有经济性、技术性和实践性的学科，能够引导企业更好的发展。企业在内部控制方面要有足够的认识和重视，适时地总结经验和教训，在企业的发展过程中发现并及时解决问题，建立契合本企业发展的内部控制体系，促进我国中小企业的持续快速发展。

【参考文献】

[1]粟卫红.中小企业会计内部控制制度缺陷及完善研究[J].北方经贸， 2019（03）：74-75.

[2]周祺.ERP环境下中小企业内部控制的缺陷及其改进措施[J].经营与管理， 2018（03）：101-103.

[3]梁晓春.中小企业内部控制缺陷探究[J].会计师，2017（19）：44-45.

[4]龚子臣.中小企业内控缺陷解析[J].中国国际财经（中英文），2017（03）：10-11.

[5]王健栋.中小企业内控缺陷的有效识别[J].中国乡镇企业会计， 2017（01）：158-159.

[6]陈宝丽. 中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].杭州电子科技大学，2015.

[7]宋毅.对强化中小企业内部会计控制的研究[J].合作经济与科技，2015（02）：146-147.

[8]蔡绍鑫.我国中小企业内部控制制度建设研究[D].安徽财经大学，2014.

[9]彭镇华.中小企业板上市公司内部控制现状研究[D].重庆理工大学，2013.

[10]高一华.我国中小企业内部控制评价研究[J].中国商贸，2012（22）：140-141.

[11]陈宝丽.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].杭州电子科技大学，2015.