基于新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的对策分析

刘付晶

从纳税筹划的基本内涵来讲，企业纳税筹划的本质就在于实现针对企业整体税收成本的减低，确保依照现行税法来拟定相应的纳税筹划方案。由此可见，企业纳税筹划的宗旨与目的在于减少企业当前承受的基本纳税负担，从而针对企业自身可以拥有的利润与收益进行显著优化。面对新企业所得税法的转型趋势，作为新时期企业应当侧重于纳税筹划的全面改进，确保将企业所得税涵盖在企业拟定的纳税筹划范围内。

一、企业所得税的纳税筹划现状

企业开展纳税筹划的举措通常涉及到较多领域的学科知识，其中重点应当包含会计领域、税收领域、财务与法律领域的多学科知识。在目前阶段中，多数企业都在致力于探寻非违法的措施来实现减少综合税收成本的基本目标，上述举措有益于优化企业当前拥有的经济利润与效益。但是不应忽视，很多企业在现阶段尚未达到完善性较强的纳税筹划现状，关于企业所得税主要体现为如下的纳税筹划状况：

（一）企业忽视合理的投资

从现状来看，仍有较多企业并没能关注科学投资模式的合理选择，进而引发了多种多样的税收筹划风险。例如在目前的现状下，为了实现经营风险规避的目标，那么某些企业将会购置较多的理财产品或者选择购置国债。这是由于，上述企业通常都会觉得稳定税收来源于理财税收优惠。然而实质上，企业针对多样化的其他投资模式却并没能予以应有的关注。因此可见，企业如果没能达到合理性较强的企业投资规划，则很易引发相应的企业纳税风险。探究其中的根源，就在于某些管理者本身欠缺应有的科学投资认识。

（二）欠缺科学的企业筹资规划

目前多数企业赖以发展的关键就在于企业筹资，企业凭借筹资方式应当能获取可供周转的企业额外资金。然而实质上，很多企业并没能摆脱单一化的企业筹资思路，而是仅限于依靠银行借款或者累积企业资金的途径予以筹资。因此可见，企业如果仅凭上述的筹资方式，则会表现为突显的约束性与局限性。例如针对银行借贷的常规筹资途径而言，企业将会因此而付出较高比例的后续偿还利息。在此情形下，某些企业由于没能及时予以偿还，则会引发程度更为严重的企业资金匮乏，或者带来其他的多种不良后果。

（三）企业没能将税收筹划措施纳入日常运营中

企业有必要将税收筹划的举措全面纳入自身的日常经营中，如此才能达到优良的所得税筹划效果。但是不应忽视，当前较多的企业并没能认识到所得税筹划措施与企业日常经营相融合的必要性，因而习惯于忽视细节性的所得税筹划。在此前提下，企业财税人员将会表现为较低的涉税水平，或者企业选择了错误的资产折旧方式，进而干扰到企业的正常经营。

二、探析完善纳税筹划的相关对策

从本质上讲，企业税收筹划的根本目的在于提升综合性的企业利润。在目前实践中，新企业所得税法已经能够覆盖于企业日常经营，进而在客观上突显了健全纳税筹划具备的必要性。作为财务人员以及企业管理者来讲，上述人员针对企业现存的纳税筹划就要明晰其中的弊端或者漏洞所在，据此给出适合于企业当前进步与发展的税收筹划对策。具体在实践中，关于企业所得税应当致力于如下的纳税筹划改进对策：

（一）关于企业投资领域

通常来讲，企业各项投资事宜都会涉及到企业所得税。在此前提下，企业针对投资领域就要拟定科学的所得税纳税筹划。具体而言，企业面对多样化的投资方式应当能够加以灵活选择，确保能够兼顾企业经营效益以及企业投资方式。企业针对投资方式在已经选定的基础上，应当更多致力于规避风险，确保将多层次的相关要素全面纳入当前的企业考虑范围。只有如此，企业才能拥有合理性更强的自身投资方案。因此为了规避显著的企业投资风险，那么需要谨慎选择最优的企业投资方案，据此实现了纳税筹划可行性的全面优化。

下图为企业所得税的纳税筹划思路

（二）关于企业筹资领域

在目前的现状下，很多企业仍局限于单一筹资手段，因而引发消极性的某些影响，以至于企业因此而趋向于倒闭。为此，企业针对现存的纳税筹划模式就要予以适当转变，确保因地制宜选择多样化的企业筹资模式，其中包含债券发行、股票发行、获取银行贷款与融资租赁手段。企业通过引进上述的多种筹资模式，应当可以显著优化现存的企业资本结构，并且针对筹资方案予以合理化的改进。除此以外，企业若要减低综合性的企业成本，则可以适当借助负债筹资的手段与途径，进而保证企业能够拥有更优的经营收益。

（三）关于企业日常运营领域

企业若要获得相对更优的日常经营效益，则关键在于拟定可行度更高的企业税收筹划。由此可见，企业在现阶段有必要给予财务人员更多培训，运用培训手段来达到上述人员整体素养提升的目的。与此同时，经过日常培训还能保证企业现存的财务人员拥有更优的财务专业素质，确保针对企业的各项列支经费予以科学规划。如果遇到分歧性较大的财务列支问题，那么财务人员还需要与当地税务机构展开及时性的沟通。对于资产折旧而言，企业有必要予以谨慎的折旧方式选择，从而避免减损企业本身应得的利润。

结束语

经过分析可见，企业纳税筹划应当包含企业所得税。企业通过施行合理并且科学的纳税筹划举措，应当能在根源上达到企业总体税负成本的缩减，并且将企业的各项纳税行为纳入新税法的约束下。因此在目前实践中，企业针对企业所得税仍然需要拟定相应的纳税筹划，从而保证紧密结合企业自身的真实状况来优化纳税筹划的相关对策。