新个税改革对中低收入和高收入群体影响研究

梁珮雯 张媛媛

摘 要：个税大改是中国个税根本性变革的里程碑，其主要目的在于调节收入分配，促进个税公平。本文基于新个税改革背景，进一步讨论新个税改革的社会导向作用，研究新个税具体措施对不同收入群体影响，并基于此做出未来展望。

关键词：个人所得税、税收公平、不同收入群体

一、新个人所得税税改背景

此次个税修改也是完善现行税制的客观要求。通过提高基本减除费用标准，增加专项附加扣除，优化调整税率结构、扩大低档税率的级距等措施，減轻了广大纳税人的税收负担，使个人所得税税负水平更趋合理;重新规定纳税人认定标准、反避税条款和个税征收方式等，充分发挥税收调节收入分配的作用，促进税收公平。

二、新个税对中低收入群体的影响

中低工薪阶层工资相对比较稳定，起征点提高，上交国家的减少，留给自己的变多。从这个角度来看，此次个税“起征点”提高，是顺应民意的好事儿。免征额的提高影响的主要是应纳税收入在3500-5000元的中低收入阶层。对于工薪阶层而言，提高其个税起征点，可以使其月收入最低增加300元，且仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个人所得税的纳税人占城镇就业人员的比例由之前的44%降至15%。中低工薪阶层的钱袋鼓起来了，中等工薪阶层队伍壮大，高收入者成为个人所得税的主要纳税人，一定程度上缩小了工薪阶层的贫富差距。且除了起征点的提高，六大专项附加定额扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）也是此次税改的一大亮点，个税专项附加扣除目的在于为广大工薪阶层减负，定额扣除兼顾了公平和效率。……