中小企业内部控制制度存在的问题与解决对策

刘诗诗

【摘 要】随着我国经济的不断发展，市场之间的竞争日益激烈，企业面临的压力越来越大，企业的发展存在一定的问题，内部控制存在缺陷就是其中之一。企业应发现并解决内部控制存在的问题，发挥它的重要作用。

【关键词】内控制度；问题；解决对策

中小企业在推动我国经济发展过程中发挥了重要作用。但是，由于中小企业自身的一些特点，如企业规模较小，抗风险能力较差，盈利能力较弱，其在发展的过程中出现了一些问题，内部控制存在缺陷就是其中之一。内部控制制度是企业的一大重要制度，对企业稳健、持续发展发挥着重要作用。然而并非所有的中小企业均已建立相关的内部控制制度，即使已经建立内部控制的企业，其执行与否及执行质量如何也是个值得思考的问题。

我们所说的内部控制制度制度，是中小企业为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制具体又包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督六大要素。良好的内部控制对企业的发展发挥着极大的作用。运行有效的内部控制有助于改善企业的内部管理，提高内部管理水平，实现企业业绩的成长；有利于企业及时防范生产经营过程中面临的各种各样的风险，使企业实现稳定成长；有利于企业内部之间进行有效的信息沟通等。内部控制对中小企业的成长与发展具有极大的积极作用。中小企业应该及时解决内部控制存在的问题，发挥内部控制对中小企业的积极作用。以下主要分析中小企业内部控制存在的问题以及相应的解决对策。

一、中小企业内部控制存在的问题

1.缺乏良好的内部控制环境。控制环境基本上决定了中小企业的内部控制的基调，影响着员工对内部控制的认识以及实施的相关行为。治理层的参与度与管理层的经营理念是影响控制环境的重要因素。所谓人是影响企业控制环境的重要因素，无论是控制的设计还是执行，均需要人的参与，管理层与治理层对内部控制的态度与执行程度影响着内部控制在整个企业能否有效运行。管理层是负责企业经营政策的执行和相关程序的制定、执行与监督以及企业运作的主要人员，毫不夸张地说，管理层会影响到控制环境的各个方面，而管理层对内部控制的重视程度高低，在很大意义上影响内部控制运行的有效与否。而企业治理层的参与度则影响对内部控制的监督，如监督内部控制的是否得到执行，是否得到一贯执行及是否有效运行等。许多中小企业的管理层并未意识到内部控制的重要作用，对内部控制的重视程度不高，在企业内部并未营造良好的内部控制环境。内部控制在中小企业没有生长的土壤，更不用说能生根发芽，枝繁叶茂，为企业创造福利。此外，虽有中小企业建立内部控制，但却形同虚设，并未得到有效执行。有许多企业，跟风建立所谓的“内控制度”，或者直接照搬其他企业的内部控制，或者借鉴其他企业的内部控制，制定了一套脱离本企业实际情况的内部控制，使得内部控制形同虚设。

2.内部控制缺乏有效的内部监督。许多中小企业受规模限制，企业内部并未设立治理层，甚者，也没有设置其他的监督机构，使得内部控制的运行缺乏有效的监督。这在很大程度上不能保证内部控制运行的质量与效果。有的企业虽名义上设立了监督机构，却未真正发挥其应有的作用，这在很大程度上也不利于内部控制的有效运行。

3.企业控制活动因企业规模限制存在缺陷。许多中小企业因为规模限制以及其发展过程的特点的影响，使得控制活动的执行存在缺陷，影响内部控制的有效运行。职责分离和授权是控制活动的两个重要方面。但由于中小企业规模较小，而且在发展过程中，许多中小企业带有家族色彩，考虑到成本效益因素，一般企业内部的机构设置比较简单，且相关成员之间存在血缘关系，可能会出现一人担任多个职位或者是一个部门执行多个部门功能的情形。出现企业内部不相容职务不能分离和授权模糊的问题。很多中小企业在这种情况下并未设立内部控制，或者虽设立了内部控制也是形同虚设。

4.中小企业的信息系统不完善，沟通缺乏有效性。中小企业由于考虑各方面的因素，如自动化信息系统的成本与效率、企业的规模局限，使用的信息系统主要通过人工来完成相关信息的记录与传递。会计信息的一个重要特征便是及时性。若生成了相关的会计信息，而未将相关信息进行及时传递，不仅会影响相关业务的连续及时进行，而且会对企业的经营决策产生重大的影响。此外，管理层与员工、员工与员工缺乏有效的沟通，使得工作无法及时高效地完成，使得他们之间的无法进行及时的信息反馈、为企业的存在的问题提供改进意见。且长时间的缺乏有效的信息沟通，使得企业存在的问题不断累积，不仅不利于员工发挥能动性，也不利于企业的进一步发展。

二、中小企業内部控制问题的解决对策

1.营造良好的内部控制环境，提高管理者对内部控制的重视程度。良好的内部控制环境是实施有效内部控制的基础。首先，企业的管理层需要对内部控制有正确的了解，并在企业内部以身作则，贯彻执行企业的内部控制。其次管理者需要在企业宣传内部控制的重要性，让企业员工意识到内部控制的重要性并在工作中执行，并使之成为企业的一种文化，让员工真心接受并在企业内部自觉传递这种文化。

2.建立适合本企业的内部控制制度。企业高层应该根据本企业的实际情况，建立起一套适合本企业的内部控制，切实有效实施相关控制制度，并不断发现内部控制存在的缺陷，勇于面对存在的不足，积极听取监督部门和员工对内部控制建设的建议，及时采纳针对性的改进意见，完善具有本企业特色的内部控制，切实发挥内部控制对企业成长与发展的重要作用。

3.建立并完善内部监督机制。监督机制对内部控制的设计与有效运行发挥着重要作用，可以及时发现内部控制存在的问题并指出予以改正，有利于企业的不断发展。若企业条件允许，企业可以设置治理层，选择独立于管理层的人员对企业内部控制的设计与执行进行监督；对未设立治理层的企业，可以设立独立于管理层的监管部门，对内部控制的设计与运行进行监督。治理层或监督部门要及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施，从而保证内部控制运行的效率。

4.建立健全信息沟通系统，加强企业内部的沟通与交流，促进信息的有效传递。建立自动化信息系统的企业，应当落实自动化系统的运行，发挥其在企业中传递信息的作用。因各种原因未能建立自动化信息系统的企业，应该加强企业各个部门之间、管理者与员工之间、员工与员工之间的沟通与交流，及时传递信息，解决企业面临的问题，促进企业的发展。

经济的不断发展离不开企业的成长发展，企业的成长发展离不开运行有效的内部控制，内部控制未能贯彻执行是许多企业面临的问题，企业应该直视所面临的问题，不断营造良好的内部控制环境；设计具有本企业特色的内部控制；建立有效的内部控制机制，加强对控制运行的监督，保证内控制度的有效运行；完善企业内的信息系统沟通体系，加强企业内部与外部沟通，促进信息在企业内的有效传递。每个企业应该客观分析所面临的问题，不断解决问题，从而实现企业的发展和促进经济的发展。

【参考文献】

[1]王临莉.企业内部控制制度的建立与完善[J].中外企业家，2018（20）

[2]李连贺.战略管理视角下的中小企业内部控制研究，2019（11）