浅析中小企业内部控制的探讨

周文娟

【摘 要】随着我国市场经济体制和现代企业制度的建立与完善，企业内部控制被越来越多的企业所重视，它是现代企业管理的重要手段。建立和健全中小企业发展的内部控制体系，提高企业竞争力和风险防范能力，使中小企业能更好的发展。

【关键词】中小企业；内部控制

一、引言

企业的内部控制是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率。但是目前有一部份企业对建立内部控制制度不够重视，有一部份企业虽然建立了内部控制制度，也只是限于形式，效果不太好，严重影响了中小企业的发展。因此，建立和完善企业内部控制是当前企业管理面临的一个重要问题。

二、建立内部控制的意义

1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工在充分考虑到内部、外部环境的基础上，通过建立组织体系、运用管理方法、实施操作程序与控制，为实现企业目标而形成的体系。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，健全完善的内部控制体系，有利于企业合理的保证企业经营业务和财务会计资料的完整性和真实性，为企业经营管理决策及业绩考核提供有效支持，能够为中小企业长远发展提供至关重要保障和重要意义。

2.规范的内部控制体系可以促进中小企业遵循相关法律制度，要求中小企业必须在守法的基础上来规范性管理和实现自身的发展，有助于促进企业经营方针和战略目标的实现。健全的内部控制体系可使企业在经营管理中作出符合企业发展的战略目标，能合理保证战略目标实现。完善的内部控制体系是相互制约和相互监督的，可避免权责人员的相互推诿，促进各部门提高运营效率，还可促进企业各项资产的安全和完整，防止资产流失，为资产安全提供制度保障。

三、中小企业内部控制存在的问题

1.企业内部的独立性较弱

多数中小企业的内部机构表面上是董事会、企业负责人负责，但实际上却受企业领导，其监督制度形同虚设。由于企业内部人员依附于企业，其切身利益决定于企业，在涉及企业利益与其他利益相关者冲突时，企业内部的独立性无法得到保证。此时，仅仅依靠企业内部人员管理，保证不了业务活动的有效进行，也保证不了会计资料的真实、充分、完整、合法、合规。

2.缺乏完善的内部控制制度

已经建立了一些内部控制制度的企业，实质流于形式，没有根据企业的自身的规模和业务性质等特点去建立适合自身发展的内部控制制度，这就使内部控制偏离实际。中小企业对内控认识不足，对于各部门各岗位职责权限范围和相关的审批程序和责任没有明确到位，授权审批制度不健全，容易引发经营风险和财务风险。

3.对内部控制的认识片面性

目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计只停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也仅为财务人员。

4.缺乏有效的监督机制

中小企业的内部控制监督效果不尽如人意，有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。有的中小企业没有实行内部审计，使会计信息失真，会计数据缺失等对企业造成严重后果。内部审计是监督内部控制的重要形式，内部审计的不健全，不独立，使企业的内部控制制度不能发挥其真实的作用，形同虚设。

5.风险管理体系不够完善

中小企业一般没有设专门的风险评估部门，企业管理者做的决策通常都只是凭借多年的经验和自已对市场变化的盲目把握，没有设立风险预警机制和风险评估方法，不能有效的识别和分析企业存在的风险，往往容易造成决策失误，将给企业带来不可挽回的损失。

6.缺乏信息系统的应用或应用不合理

中小企业因资金短缺、技术落后，使信息系统的使用情况不够理想，信息化的应用没有得到普及。还有因中小企业管理不规范，流程随意性等原因，使部份企业会选择通用型的管理软件，这类软件系统性不够强，没有达到内部控制的要求。还有信息系统授权不当，系统运行安全和维护管理不到位，容易导致信息外漏、毁坏，甚至无法使用。

四、中小企业内部控制措施

1.加强中小企业全员对内部控制的认识

建立有效的内部控制需要企业负责人重视，统一认识，全员参与，构建良好的内部控制环境，提升内部控制的管理水平。加强企业管理人员内控意识，同时借鉴其他企业严谨的内部控制流程，再从自身的实际情况出发，切记不可盲目效仿，将内部控制管理作为日常工作的重要组成部份，将内部控制全面覆盖。

2.建立完善且适合中小企业发展的内部控制制度

不断完善企业内部业务流程和管理制度，明确企业的各项业务都有章可循，有法可依，并进行内部控制制度优化，保证内部控制制度的合理性，将制度明确到每个流程上，让内部控制不再是纸上谈兵。完善决策约束机制，明确决策程序，建立授权审批制度，以保证业务的真实性、完整性、合规性，来降低减少企业的经营风险和财务风险。

3.树立以人为本的新观念

人是觀念创新的基础和灵魂，企业制定经营目标和各项工作都必须依靠人来工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业领导者注重内部控制，注重与企业员工的沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的凝聚力，促进企业的持续快速发展。

4.加强内部审计控制

中小企业应设置内部审计机构或审计人员.内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。加强内部控制监督，包括日常监督和专项监督。两种监督发挥内部审计作用，优化内部审计模式，提高内部审计质量，完善企业的内部监督体系。

5.建立有效的风险管理体系

风险管理重在分析、预防与规避，中小企业根据自已所处的市场环境和发展计划，全面考虑企业的内外部因素，把潜在事项的机会或风险进行识别、评估和管理，将风险控制在可承受的范围之内。风险评估应当准确识别与企业相关的内外部风险，结合相关的定量和定性风险分析方法，将风险可能发生的影响程度进行排列和分析，确定需要重点关注的风险，权衡风险和收益，确定风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险承担、风险降低、风险分担。通过风险管理能够优化资本配置，提高资产回报率，增加企业的市场竞争力，提升企业价值.

6.增强内部控制在ERP信息系统的应用

ERP将内部控制程序固定化，有效减少人为干扰。ERP信息系统可促进信息的集成与共享，制定相关信息及时收集、处理和传递流程，加强对信息系统的开发与维护，加强信息系统安全稳定运行，充分运用信息系统之间的集成性、及时性，促进内部控制能更深入融入到企业的业务活动及流程中，实现管理的自动控制，实现企业内部控制工作的持续优化。

五、总结

中小企业已经是现化经济中主要的经济主体，建立和健全中小企业内部控制体系，提高企业核心竞争和风险防范能力，中小企业才能持续稳定的发展。

【参考文献】

【1】翟岚.构建中小企业内部控制体系的思考.中国商论，2017（06）：110-111

【2】黄品芬.浅议中小企业内部控制问题和对策[J].财会学习，2017（02）：245-247

【3】王璐.中小企业内部控制探讨.合作经济与科技，2017，（10）：128-129