营改增背景下税务风险分类及总体防控对策探讨

刘俊英

【摘 要】企业应紧盯财税部门的相关政策动态，特别是经济转型期，各类税收政策变动较大，只有一直保持学习状态，才能对税收政策准确理解把握并应用到实际工作中。只有深入了解各项新政策对企业生产经营的影响以及对企业财务管理方面的影响，才能用足税收优惠政策，以争取最大程度地享受政策优惠，防范新政策给企业带来的风险，有效降低企业税负。

【关键词】营改增；税务风险分类；总体防控对策

一、按照企业税务风险引发的结果和风险产生的因素

按照企业税务风险引发的结果和风险产生的因素可以将税务风险税收负担风险、税收违法违规风险、企业财务调整风险、发票虚开税务风险。

（一）税收负担风险

税收负担风险来源较多，一方面有外部政策的突然调整，导致企业未能及时做出正确的应对措施而导致税收负担增加的情况，这一类税务风险源于政策性风险；另一方面由于企业自身财务管理和纳税筹划工作导致企业未能正确及时的应对处理，导致企业短期的税负增加，这一类税务风险来源于企业的财务管理风险。对于每一类型的企业均存在一个合理的税负率区间。由于缺乏合理的纳税筹划而导致税负率过高，企业税款缴纳增多，多缴纳的税款对于企业来说也是一种资金时间价值上的浪费，而对于征管机关来说税款的多缴也会增加税务机关检查成本，降低检查的效率。而税负率的降低也是一种风险的预警，有可能因为财务上存在的漏洞或涉税业务上的疏忽而导致企业出现少缴税款的风险，也会带来十分严重的后果。

（二）税收违法违规风险

税务机关在执行涉水检查时发现旅游企业的经营行为中的涉税行为不符合税收法律法规的规定，出现应纳而未纳，应缴而未缴或延期缴纳等行为，使得违法企业面临着补税、加收滞纳金、罚款甚至受到行政处罚或刑罚的风险。在发现旅游企业税收违法违规时，税务机关检查会根据其违法违规的程度进行自查、评估乃至稽查的方式来进行处理，并做出相应的处罚。而处罚的结果也将会导致企业经济利益损失或者商誉、信誉的损失。同时，如今全国范围内税务机关大规模的开展实名制办税，企业法人和财务人员都做了实名制备案。一旦违法违规严重，便会影响到个人的信誉。而税务机关涉及税务风险的案件过多，也说明了其日常征管力度不足，对于纳税人的规范指导工作不到位。

（三）发票虚开税务风险

增值税专用发票是我国现行税收体制下管理最为严格的发票。增值税专用发票的虚开将严重破坏产业之间的抵扣链条，破坏经济秩序。如今虚开增值税专用发票已计入刑法条文，无论取得专用发票或开具专用发票都是严重的违法行为。如今营改增后，扩围企业发票风险增加，虚开增值税发票也列入了“一案双查”，不仅会影响到企业的经营者、法人代表、财务负责人等，更会使企业的主管税务机关承受违规风险。

二、增值税税务风险总体防控措施

（一）应当完善内部管理，搭建企业内部防控税务风险体

企业作为税务风险防控的主体，不仅要积极配合税务机关各项管理工作，更重要的是应当完善内部管理，搭建企业内部防控税务风险体系。企业高层领导、管理人员、经办人员都需要提高税务风险防控意识，对于生产经营活动中的涉税活动都要引起高度重视，追求经济利益的同时不能忽略潜在的税务风险。企业的财务部门作为税收政策的传递和使用部门，财务人员的素质是基本保证，应主动学习，紧盯政策变化，准确做好财务工作，根据自身产业经营模式、特点建立对应的税务政策库，并对政策进行详细解读，做到通俗易懂，指导具体业务活动，做到实时更新。如对政策存有的疑问或把握不准，应通过各种渠道对政策予以消化，应用于日常各项业务。建立科学有效的内审机制，结合企业定期不定期的外部审计，及时发现企业自身存在的税务风险，在第一时间做出正确应对，有效减少稅务风险可能给企业带来的经济和社会双重损失。

（二）加强职工培训，提升专业能力

“营改增”政策不应只有公司财务人员熟知，企业应该对所有会对税收产生影响的环节进行梳理，如营销、采购等环节会对税收产生重大影响，对所有关键环节的人员进行培训，使相关人员均熟悉“营改增”政策内容。另外对财务人员进行专项培训，让财务人员深入学习“营改增”政策内容，提升财务人员的专业能力素质。设立激励机制，鼓励企业财务人员通过考取注册会计师、注册税务师、律师等资格证书提升业务水平，组建专业团队，合理的进行税收筹划，进而降低企业涉税风险，帮助企业扬长避短，充分利用新税制带来的优势。

（三）利用信息化强化税收征管

税收征管是税收管理中的核心，也是一切税收工作的出发点，更是税务机关最根本也是最重要的公共职能。随着“互联网+税务”的全面推行，税务机关的征收管理方式逐渐转变，越来越重视信息化管理，利用信息化提高征管的科学性和高效性。税源信息作为税务机关涉税工作和纳税服务工作的基础，获取准确的税源信息，对化解税务风险尤其重要，获取的税源信息的准确度越高，越可能发现潜在的税务风险。利用信息化可以有效的对潜在风险点进行评估，确保税务机关及时发现风险，并准确定位风险来源，及时对企业进行涉税检查和辅导，将税收风险可能导致的负面损失降至最低水平。针对特定的行业，特别是房地产业、金融业等，要结合行业经营特点和财务特点，加强对企业过往经营信息、业务往来信息、税务申报信息等的采集和比对，提高涉税数据的精准度，确保征管信息的高质量，为进行风险防控提供信息保证实行更加专业化信息的监控比对，从而定位出潜在的税务风险。

（四）提升税务人员专业化水平

企业税务风险的防控需要专业化人才的支撑，因此税务机关应重视对征管人员专业化水平的培养。要从数量繁多的涉税数据中发现企业潜在的税务风险，需要具备良好的专业素质，专业性人才对风险进行专业性分析，能够及时的对风险作出处理，防范于未然。随着企业经营模式的多样化，会计处理的复杂化，违法犯罪手段的高端化，犯罪行为趋向团伙化，税务机关应将专业人才培养作为一项工作重心，制定优惠政策吸引顶尖人才的加入，带动税务机关的业务水平，加强专业业务培训，重视培养专业人才。为适应新时期经济社会发展和税收工作现代化、国际化、信息化需要，国家税务总局出台全国税务领军人才培养规划，2013年到2022年，培养和造就一支覆盖主要税收工作领域、总量为1000名左右的税务领军人才队伍。

（五）努力探索个性化服务

根据企业不同的经营特点，税务机关应对纳税人实行分类管理，专业人才管理对口行业，探索具有个性化的纳税服务，确保企业的个性化需求得到满足。针对不同行业企业制定不同的办税流程，满足如房地产企业、旅游企业的特殊用票需求，最大限度减轻纳税人负担。还可以建立企业的税收征信档案，让企业的涉税行为与管理人员、财务人员信用登记挂钩，一旦出现失信行为，不仅企业受到限制，管理人员、财务人员相应的也列入“黑名单”，有效提高企业管理人员、财务人员的税务风险意识，从而加强企业税务风险防控能力。

三、结语

本文通过从企业本身及税务机关出发，以研究企业税务风险为主要内容，参考了国内外众多研究成果，并结合了“营改增”企业的经营和涉税特点，结合三明地区部分企业经营情况，通过纳税评估中的税负比较分析法为主要研究方法进行税务风险识别并结合税收稽查中票账比对方法对所识别出的各风险点加以原因解析，并对于潜在的风险点采取了结合工作实际的理论分析。

【参考文献】

[1]姚永来.浅谈全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划[J].财会学习，2018，（3）：94-95.

[2]魏建华.探究营改增背景下税收筹划和税务风险管理[J].中国乡镇企业会计，2018，（9）：52-53.