试论审计风险

汤书洋 成康康

摘要：会计审计是一个高收入，高社会性的行业，所以有很多学生选择。因此在这个技术技能平凡的社会，审计这个专业学习的人数也随之的增加。随着审计环境发生的改变，中国的独立审计行业正在面临越来越大的来自审计风险的压力，根据我所了解的审计知识：结合审计风险的特征，成因现状，以及如何解决控制风险作出自己的意见与表达。

关键词：审计风险;审计风险的控制

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0287-01

一、审计风险的概念和特征

审计风险是指审计人员对表存在重大错报的财务报表做出不合理见解的可能性。审计风险包括：内在风险，风险控制和风险检查是几个因素。审计风险的特征：

（一）必然性

审计风险是必然存在的，只能减少和控制且无法完全消除。

（二）潜在性

审计风险是一种内在的潜能，只有在错误发生后才能体现出来。

（三）无意性

审计风险是由于审计人员未发现到的主观因素和客观存在造成的。即审计风险的存在并非审计人员故意所为。

（四）并存性

在同一类型的审计工作中，形成原因在多数情况下往往是由多种因素构成。

（五）单向补偿性

这意味着可以通过控制风险和检查风险来补偿固定风险。

（六）不可计量性

审计风险是客观的，无法用数学公式来准确衡量它。有许多因素需要考虑。因此，经济发展和审计环境的复杂性给审计工作带来了许多新问题。

二、审计风险的危害性

（一）对国家带来的危害

由于审会计报表与事实不相符，公司负责人或公司高级管理人员无法了解公司的真实财务状况，导致国家的错误监督和决策。

（二）对审计部门的危害

于审计部门，企业终将无法避免一些无论有意或是无意的错误和财务信息的存在。由于审计失败，审计部门将会出现大量的行政复议和行政诉讼案件。它不仅影响审计部门的公正性。还会使审计员因审计失误而做出大量赔偿，并且留下不好的印象，还会使审计部门失去人民群众的信任。

（三）對审计对象的危害

之于企业，如果审核失败，审核部门将无法实时检测公司财务工作中的错误。公司负责人也将不能完美掌握公司的实际情况，更加易与制定出不正确的经营策略。

三、分析形成审计风险的原因

根据审计的发展，审计风险的出现和成型是一个缓慢的过程。不同时期的审计风险表现出不同的期间特征;不同时期的审计风险也是其形成的主要原因。从审计风险的各种因素来看，造成审计风险的因素有如下几点：

（一）部分注册会计师对触发审计风险的危害及其责任了解不清晰

部分会计师在审计工作中的态度并不严谨，认识也不是很清晰，导致他认为没有风险。自己对工作的不认真和谨慎，从而发生风险致使一些不良后果和影响。

（二）经济利益驱动的不同人之间的工作方式差异导致审计风险水平的提高

审计独立性受到经济利益的影响，经济利益引起的企业间的竞争将会缩短审计时间。同时审计时间的缩短也将致使审计过程的简化，并最终导致审计风险增加。与此同时，当一家会计师事务所从事审计业务时，它有时会在其利益的影响下推动自己无能的业务。审核期间无法确定服务质量。

（三）审计方法相对落后，导致审计风险增加：审计方法本身存在的缺陷

现代审计是基于对公司内部控制系统的良好审计。这两点的前提是允许一些审计风险，并且审计程序存在违规行为。

（四）审计单位的欺诈行为和不完善的内部控制制度

部门企业尚未建立健全的内部控制制度，或内部控制制度未按照新规和新的工作条件进行改进和修订。很难有效地控制不符合现行法规，法规和现实的工作流程，从而导致审计控制的风险。故意欺诈行业的工作使审计工作更加困难，从而增加了审计工作。

（五）不健全的法律法规使审计风险更加难以避免

建立健全的法律法规是制约审计行为的重要依据，同时也将更便于开展审计工作。虽然法律赋予审计专业特殊的认证权，但它也承担相应的责任。如果这种法律制度不完善，注册会计师将失去统一的衡量标准并增加风险机会。

（六）会计行业管理方面的缺陷导致不必要的风险

会计从业人员需要强有力的约束以及职业道德教育。否则将会导致不必要的风险。现实生活中，某些会计师事务所的权利及其各自的职能都不明确。行使权力的方式和程序在具体事项上不明确或直接不明确。

四、审计风险的控制以及改善措施

对于审计风险的控制以及改善措施结合分为以下几点：建立健全内部会计机制，完善内部质量管理体系。发展并完善审计机构内部质量监控体系是预测和监控审计风险的强力手段。质量监控是组成审核员内部控制系统的重要部分，也是系统的核心。

（一）完善审计机构，提高审计人员整体素质

建立一个新的独立监管机构来取代会计人员采取的自我监管方法。该独立机构应象征公共利益，与任何会计师事务所无关。从根本上说，防止审计风险至关重要。因此，审计技术人员的高专业素质和高道德修养更加便于市场经济的建设和发展。

（二）严格监管公司做账舞弊行为

主要是遏制会计作假。但是，在被审计单位中完全停止会计欺诈更加困难。如何解释会计欺诈将会是会计师职业面临的最大职业挑战。因此，减少审计单位的会计欺诈将是一个漫长的过程。

（三）严格遵守行业的道德修养和专业水平

在现代社会中公司对选择招聘人员的个人道德修养和技术水平严格把关挑选，然后进行严格培训。在商业实践中，有必要根据职业道德提高专业能力，保持专业注意力，提高职业道德。作为一名合格的公司会计师，您必须通过全国统一考试，您应该有丰富的工作经验。

（四）组建高级审计团队，充分发挥审计人员自身的重要性

组织建立更加高级的审计团队，有效发挥审计人员自身的重要性：加强评估，挖掘潜力，实施审计师问责制度，审计师的动态管理和年度评估与评估方法，规范和约束审计人员的行为。

五、结语

总之，审计风险是不可规避的。但是我们可以采取一些方法来规避这些无法避免的因素，从而预防审计风险。只要能有效预防和控制审计风险，就能保证审计机关的公平和严谨，确保国民经济的快速发展。