营改增条件下物业服务企业财务管理对策的思考

赵炼

摘  要：在营改增税收政策实施以来，物业服务企业财务管理工作受到了较大影响，主要表现在税收负担、会计核算方式、发票管理制度等方面。在营改增条件下完善物业服务企业财务管理工作，应该加强企业财务管理人才队伍的建设、强化企业增值税发票的管理、优化企业财务报表的列报方式、谨慎合理选择企业纳税人认定。

关键词：营改增;物业服务企业;财务管理

一、研究背景

随着我国市场经济的不断改革和完善，企业需要更为稳定的经济增长模式来保障其迅速扩张。自从国家实施“营改增”策略后，企业的税负减轻，企业在市场经济的活力得到更为全面的释放。在营改增背景下优化企业财务管理模块，对于物业服务企业来说具有极大的现实意义。在经济不断进步和人们生活水平不断提升的环境下，物业服务企业的发展面临着比以往更为复杂的形势，在响应客户需求方面变得更为困难。国家推行营改增策略，其主要目的在于通过减少重复征税帮助企业降低税负，从而更好地促进社会发展进入良性循环。增值税的缴纳只是针对产品或服务能产生增值的部分进行核算税负，能有效调动各类企业的积极性，对服务业的发展有较大的正面促进作用。物业服务企业虽然不属于高端服务业类型，但是在营改增背景下也会受益。营改增政策的实施，是国家顶层设计积极优化的体现，促使整个财政体制进行改革，营改增对物业服务企业的影响是两面的，物业服务企业在财政改革面前需要不断调整企业财务管理制度，以期更好地应对营改增的影响。

二、营改增对物业服务企业财务管理的影响

（1）影响了物业服务企业的税收负担

从经济发展大局来看，营改增的实施对于部分企业来说有着很多好处，一方面能直接降低一些企业的税负，让这些企业能预留更多的资金用于生产和投资，促进了企业的发展和壮大。物业服务企业属于服务业范畴，如果是原来不能折扣税额的企业，实行营改增之后，企业折扣进项税额的数额和范围比过去增加了，那么企业就能在税费方面得到更多的抵扣，能有效降低企业的税负。当然，也可能存在另一种情况，有些物业服务企业的资产难以达到折扣类资产的要求，那么在营改增背景下，就不能实现税负折扣。在这种情况下，营改增并不能给企业带来减税的作用，甚至有可能在税率上升的前提下增加纳税额度。

（2）影响了物业服务企业的会计核算方式

营改增的实行对企业财务管理最为直接的影响应该体现在会计核算方式上。会计核算工作是企业纳税活动和财务管理活动的重要内容。第一，营改增政策的变化显然会对企业会计核算方式产生影响，企业相应的税收和财产计算方式也将随之产生改变。增值税与过去的营业税不同，存在进项税额和销项税额的不同，而且税率也会发生变化，按照政策规定企业在核算时还应该抵扣进项税额的内容。过去的营业税是按照企业实际收入额来核算税额，而增值税则是依靠“应交税金”为基础，结合销项税额与进项税额，利用二者的差额来确定纳税额度。第二，会计核算方式的改变对于物业服务企业的财务管理工作来说无疑是一种挑战。企业的会计核算人员和财务管理人员需要事先熟悉和了解营改增的基本内涵，并且全面掌握营改增背景下具体增值税的计算方法，否则企业内部财务管理就会混乱不堪，不利于企业的稳定发展。第三，如果物业服务企业本身规模较大，并且属于跨区域运作，那么企业在营改增背景下进行会计核算将会遇到更多的难题。如果企业涉及多个区域，不同分公司或子公司所受管辖的机构和单位不一样，税收政策可能存在差别，企业在会计核算时需要在内部进行调整和衔接。同时，如果物业服务企业还涉及其他经营项目的话，也会增加会计核算的难度。对于部分业务而言，其经营性质有时候很难进行明确地区分，如果是按照传统营业税进行缴纳，有可能会重复纳税。但是在增值税条件下，如果企业本身设计多个经营项目，在核算时容易出现对明细的把握不到位的情况，因此有可能会导致核算税额时按照较高的税率进行计算，无形中增加了企业的税负。诸如此类问题，在服务业企业中较为普遍。

（3）影响了物业服务企业的发票管理制度

發票管理制度是落实营改增税收政策的重要依据。由原先的营业税改成增值税，对企业发票管理制度有着直接的影响。企业发票管理的有效性也会一定程度上制约企业的发展。介于增值税包含销项税和进项税两种不同类型，企业在开具发票时就不能简单地依据实际收入来进行判别。物业服务企业在开具增值税发票时需要区分一般纳税人和小规模纳税人，明确自身定位，之后才能更好地实施发票管理。如果是界定为小规模纳税人，则适用普通发票与之前的营业税发票差异不大。如果是界定为一般纳税人则又分为普通发票和专用发票两种，至于如何选定可以参考税务部门的严格规定。当然，企业在发票管理方面应该严格按照税务部门的要求正确使用发票，如果存在违反法律法规的情况则实际上是给企业运营带来了不必要的风险，进而也会影响企业的经营。总的来说，实施营改增税收政策，对于物业服务企业的发票管理制度带来了较为显著的影响，企业应该做好应对方法。

三、营改增条件下完善物业服务企业财务管理的对策

（1）加强企业财务管理人才队伍的建设

在营改增的背景下，物业服务企业财务管理问题相比之前有了较大变化，很多业务领域需要进行调整和修正，因此企业应该注重财务管理人才队伍的建设，以期更好地应对这种变动和调整。第一，物业服务企业的管理层应该意识到营改增的重要性，以身示范，在理论宣传和学习方面做好表率，由上而下逐步强化对营改增的认识程度;第二，企业应该鼓励财务管理人员加强学习，不断提高自身专业素养和职业技能，随时准备应对营改增所带来的各种工作挑战;第三，企业可以定期举办业务、技能和政策法规等方面的培训，聘请知名税务专家前来宣讲，普及有关营改增方面的政策、法规以及专业技能;第四，提高财务管理人员纳税筹划方面的技能，以合理、合法为准绳，尽量将企业应缴纳的税负降到最低。

（2）强化企业增值税发票的管理

发票管理效果是实行营改增之后检验企业具体业务工作的重要指标。对于物业服务企业而言，一方面要仔细研究政策和法规，严格执行相关制度规范，在企业内部应该委派专人对增值税发票进行全面、有效地管理;另一方面企业内部需要通过岗位责任制的落实，让相关人员明确责任意识，意识到自己在发票管理中的角色和所起作用。同时，企业还应该加强对相关人员的监管力度，及时发现管理过程中可能出现的问题，并给出解决思路，有必要设计奖惩机制来进一步将财务管理人员的切身利益与企业利益相结合，提高人员的工作主动性和积极性。

（3）优化企业财务报表的列报方式

实行营改增之后，物业服务企业财务报表的列报方式应该进行相应的优化，对于传统业务中可能与现代税收政策和环境不相符合的地方要进行修正和调整。企业应该改变过去报表的编制方式，对于财务报表的编制流程要进行完善和优化，凸显其实用性和适用性。企业财务管理方面应该积极引入信息技术，构建内部管理信息系统，借助OA、ERP等现代化信息系统不断优化财务报表的编制程序，尽量减少人为失误，不断优化财务报表的列报方式，提高财务管理效率和效果。

（4）谨慎合理选择企业纳税人认定

基于营改增背景下企业纳税人的界定标准不同，物业服务企业应该根据企业自身特点合理选择一般纳税人或小规模纳税人。自主强化纳税人认定工作，实际上是对企业财务管理水平和纳税能力的考验。如果企业经营过程没有涉及大量进项业务，成本核算方面难以由增值税进项发票进行反映，那么企业就应该将纳税人认定为小规模纳税人。而企业如果在不断壮大规模，在购进机器设备方面比较频繁，存在较多的进项税可以进行抵扣，那么就应该倾向于一般纳税人的纳税认定。

四、结论与展望

营改增税收政策的实施对于物业服务企业来说既是机遇也是挑战，如何合理地利用税收优惠政策，进一步规范企业财务管理工作，是目前企业应该着力解决的问题。在对营改增背景下企业财务管理策略的思考方面，不同企业有着不同的角度，在具体应对方面也存在较大差异。为了有效发挥企业积极性，最大程度发挥企业在市场经济中的作用，营改增税收政策还需要不断优化。

参考文献

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