建筑公司税务风险管理研究

李德勋

摘 要：隨着涉税事项的增多、税务案件的曝光，税务风险管理的重要性日益凸显。就建筑企业而言，税务风险管理更是至关重要。作为经济发展的支柱和先导，建筑业一直深受税务部门关注。行业自身具有的资金量大、建设期长、关联方多、管理复杂等特点，使建筑企业涉税事项繁杂、税务风险较多。

关键词：税务风险；建筑业；增值税；发票；合同

一、税务风险相关概念

（1）因涉税行为不符合税收法律法规而导致的经济损失、法律损失和名誉损失，经济损失例如罚款、滞纳金等，法律损失例如遭受刑罚等，名誉损失例如降低税收评级等。

（2）因企业没有应用税收优惠政策等，造成多缴纳税款、未享受应有利益、承担不必要的税负。由于第一方面的损失直接明显，人们关注更多。造成这方面损失主要是企业存在不登记的地下经济、不及时申报纳税、不准确报告纳税义务、不支付税款等行为。

二、税务风险管理主要内容

随着风险管理的发展和时代的进步，税务风险管理也在不断改善。与风险管理相一致，企业税务风险管理是企业通过对税务风险的识别评估，制定并执行控制程序，以降低税务风险损失，实现企业目标的过程。这一过程同样贯穿企业经营管理各个流程，包括战略、运营、日常和信息等四个层面的管理。每个层面都需要执行风险管理。税务风险管理目标主要包括：

（1）企业战略规划合法合规；

（2）企业经营决策和日常活动合法合规，包括治理结构、组织管理模式、制度管理等；

（3）涉税会计处理合法合规；

（4）纳税申报和缴纳税款合法合规；

（5）税务凭证资料和报备合法合规。

税务风险管理制度的制定则应遵循合法、全面、制衡、配合协调、重点监控和成本效益的原则。税务风险评估则是在识别税务风险的基础上，对税务风险的严重性和可能性进行判断。其识别评估方法包括定性和定量两类，最实用的方法可以说是参照税务部门纳税评估方法，选取收入类、成本类、费用类、利润类和资产类等五类评估指标进行计算，将收入、利润、成本、费用等进行配比分析，若指标变动异常则可能存在风险。税务风险控制和应对是根据风险评估的结果制定相应的控制措施并执行。税务风险控制方法与风险控制方法一样，分为避免、保留、控制、转移或利用风险等类别，包括：形成税务风险管理的环境和文化、设立税务风险管理的组织机构、开展税务内审、制定税务培训计划等。

三、税务风险管理建议

（1）认识税务风险，营造风险管理环境

1.涉税人员充分认识税务风险管理

对财务人员而言，一方面，公司财务人员应当认识税务风险的重要性，做好财务核算，尽可能保证涉税数据的及时准确；另一方面，财务人员也应全面认识税务风险，明白税务风险管理的涵盖范围广泛，通过税务稽查不代表企业没有税务风险。公司其他业务人员应明白税务风险不只与财务人员有关，而是源于企业生产经营各个环节，应转变事不关己的态度，树立税务风险管理从我做起的意识，主动承担与自身相关的税务风险管理责任。

2.企业领导重视税务风险管理

税务风险并非仅来源于申报纳税，而是贯穿于业务的全过程。公司领导应当充分认识并重视税务风险管理：主动学习税务知识，了解企业的税务权利和义务；认识税务风险的重要性，在经营决策和开展日常经营活动时自觉考虑税收因素，将税务风险管理纳入公司战略管理。

（2）优化发票管理，做好开票抵扣保管

对于发票管理中的各种税务风险，公司应当设立专门的税务专员，优化发票管理，适应增值税制新要求，重视发票开具工作。财务人员应依据业务实际和相关合同约定确定合适的发票类型、在增值税系统中按要求开具。不满足开票条件的，不得开具增值税发票，并坚决抵制虚开发票行为。开票时，应按纳税义务发生时间开具，注意项目齐全、字迹清晰、及时加盖发票专用章等细节，避免发票作废、重开的情形。

（3）加强合同管理，重点关注税率、发票、付款等条款。

合同管理在一定程度上决定发票管理，公司应当重点关注并加强。公司应重视业务伙伴的纳税人资格，优先选择纳税信用评级良好的材料供应商和分包商进行合作，加强供应商和分包商管理。对于材料供应商，公司应梳理供应商清单，比较各供应商提供的价格、可抵扣的税额等多方面信息，选择提供材料性价比最高的供应商；对于分包商，公司不仅要考虑税务问题，还要考虑法律风险，应根据某项业务成本和可能的抵扣情况，先判断是否有必要分包。若该业务是非核心业务且成本很高、可抵扣少，分包后能够避免自身资源浪费、降低自身税负，则考虑分包。选择分包商时，公司应建立分包商信息库，综合考虑分包商资质、信用、可抵扣税额等因素，选择最合适最可靠的分包商。因分包还涉及挂靠、违规分包、层层转包等法律风险，公司在及时取得可抵扣的发票的同时，一定要严格管控分包商，防止其再将工程分包或转包，防止挂靠行为的发生，倘若发现违法现象，必须严肃处理、不能姑息。

（4）完善财务核算，提高税务处理能力

财务核算是纳税申报的主要依据，增值税制下，建筑公司财务核算工作点多、面广、更为复杂，公司应借税制改革机会提高会计水平和税务处理能力。积极参与税收法律法规的培训工作，及时掌握国家最新的税收法律法规，提升人员素质。

四、结语

总之，受内外部多重因素影响，建筑企业税务风险较多，管控难度较大。应提高认识、树立正确理念，加强发票、合同和会计核算，借助科学手段建立健全税务风险管理制度，提高税务风险管理水平，实现企业目标，推动企业健康持续发展。

参考文献

[1]孙衍炜.大型建材企业税务风险管理研究[D]

[2]龚艺."营改增"环境下企业税务筹划的要点分析[J].财经界：学术版，2016（5）