加强高校科研经费内部监管的思考

杨晓霞

摘 要：近年来，随着国家对高校科研经费投入的不断加大，科研经费已成为高校重要的经济来源。由于科研人员财务知识的匮乏和对科研经费认识的不足，高校缺乏完善的科研经费管理制度，在科研项目编制预算申报以及科研经费使用环节出现很多问题。提高管理水平，建立完善的监督机制。本文将从规范预算编制，加强科研支出管理，完善绩效评价体系，重视科研经费使用过程的绩效评价，提高管理水平，建立完善的监督机制，以及完善科研经费的网络化管理角度分析并提出解决对策。

关键词：高校科研经费；内部监管；问题；对策

高校作为国家重要的教育机构，具有优秀的人才，是开展科学研究的重要力量。我国高校科研经费来源多元化，主要是来自财政性拨款的各类科研经费和与外部单位合作或者委托加工的横向课题经费，以及自筹的科研经费。高校科研经费规模不断在扩大，在高校资金所占比重逐渐增加，原有的科研经费管理制度不能适应现阶段科研经费管理的需要，在科研经费使用过程中出现很多问题。高校现有的内控制度不能发应有的作用，科研经费的使用和事后监督不到位。科研经费绩效激励机制不完善。科研人员存在观念的问题，财务制度了解不够深入，财务知识的匮乏，经费使用不够规范，使科研经费使用效率降低。高校要加强科研经费内部监管，完善预算管理绩效评价和科研经费绩效评价体系。科研经费的内部监管需要所有部门明确职责，共同努力，这个过程会涉及到财务部门、科研管理部门、科研项目组、审计处和监察部门等等，各个部门要明确责任，加强信息的沟通，提高科研经费的使用效率。

一、高校科研经费管理存在的问题

（1）预算管理不规范

在科研人员对科研项目经费申请立项的阶段就需要编制预算，这不仅是项目申请的必要条件，也会影响科研经费支出的合理性和科研经费的使用效率。预算管理是高校科研经费内部监管的重要组成部分，而预算编制是预算管理的第一步，对高校科研经费管理起着至关重要的作用。科研人员许多还在用传统编制预算的方式，对科研经费预算编制缺乏全面认识，重视程度不高，科研支出没有细化或者缺乏对相关明细项目产生费用的实际调查，这样会使预算编制不准确，影响项目执行阶段，实际支出与预算不一致，科研人员在日常报销的过程中，为了科研项目顺利进行会改变资金原来使用方向，调整预算项目经费中各明细项目的金额，这会影响预算执行的规范化，影响高校科研经费的内部监管。对预算的执行情况缺乏完善的考核机制。

（2）科研经费支出缺乏规范管理

随着高校科研经费规模逐渐扩大，高校的支出管理制度不够完善，缺乏完善的科研经费成本核算制度体系。高校在科研经费的支出阶段，由于科研人员对经费用途认识的不足，导致实际支出与预算项目不符，支出范围缺乏限制性规定。在科研成本的核算中只包含了一些直接性的费用，与科研活动相关的间接费用或者耗用的现有的设备、仪器、耗材以及科研人员的工资没有计入成本，还有相关职能部门、审计部门、绩效评价部门所产生的管理费用也未能按照一定的方法按比例列入到成本中。

（3）缺乏有效的绩效评价

在现阶段高校的绩效评价指标单一，更多注重科研结果的评价，而忽视科研投入的成本和科研经费运用的合理性以及科研项目取得的社会效益和经济效益的考核和评价。对科研人员的工作效率，经费使用的合理性，预算执行情况等缺乏全面的科学的评价，在日常工作中各职能部门对科研经费使用中发现的问题没有正规的书面通知，缺乏完善的动态绩效评价机制。预算管理是科研经费内部监管的重要组成部分，绩效评价是预算管理体系中非常重要的环节。高校要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制。

（4）高校科研经费管理监督体系有待完善

高校在科研经费监管的过程中存在信息不对称的现象，科研处与财务处沟通不及时会导致项目管理与经费支出管理脱节。缺乏对科研项目立项后的跟踪管理，对经费的使用和预算执行情况的动态监管。信息沟通对科研经费监管中有至关重要的作用，信息系统能够實现信息共享、传递和有效使用。高校虽然已经实现会计电算化，科研人员可以自行查询科研经费使用情况等，但是在内控流程和信息系统相结合环节比较薄弱，缺乏对科研经费的立项、预算编制、经费使用、决算和结题进行全面的监督，审计部门及各职能部门不能充分利用信息化系统完成对科研活动的监督。

二、完善高校科研经费管理对策

（1）加强预算管理

高校要规范预算编制程序，规范科研经费预算调整程序，加强信息的沟通，选择科学的预算编制方法。科研人员要有责任意识，加强学习和落实国家科研经费管理规定，严格遵守高校的预算编制的程序。同时也应具备基本的财务知识，了解预算管理的体系，加深对预算编制在预算管理体系中的作用的认识。不断提高自身编制预算的水平，在科研项目预算编制前期做好调研，预算编制过程中要与财务部门沟通学习，预算要符合财务的各项规章制度，也要满足科研工作的要求，增强预算的可操作性。科研经费的预算编制工作要做到信息的有效传递，科研部门和财务部门应参与预算编制工作，为科研人员提供有效的信息和意见，及时反馈给科研人员，共同努力把预算编制工作做好，这是预算的执行和绩效评价顺利实施的关键。在实际工作中，由于科研项目的周期，科研条件和方法的变动，间接费用的明细核算项目的预算可以合并简化，由科研人员根据实际支出调整，可以根据科研经费与科研项目的相关性进行适度的弹性预算管理，加强对预算执行的监督和管理，建立完善的预算考核体系。

（2）加强科研支出管理

高校要建立完善的规范科研支出的财务制度，设定支出范围和标准，防止科研经费违规支出，加强资产管理和合同管理，加强科研经费日常报销的管理，在财务报销的环节既要核查经费使用的真实性还要保证科研支出与预算相符，保证每一笔科研支出都要符合财务制度的规定。加强科研人员对财务制度和相关制度、法规的培训，充分认识经费管理的重要性，严格按照相关预算编制进行项目支出。对科研经费的财务支出程序进行简化，利用信息网络化，使科研人员可以自行查询经费报销使用情况，提高经费报销的效率。优化科研经费成本管理，加强成本核算，成本的归集是按照会计科目列支来进行的，费用类支出要按照经济分类设置明细核算科目和辅助核算项。科研经费中间接费用的成本归集是难点，高校应完善成本核算体系，采用科学的方法，借助政府会计制度改革这一良好的契机，引入成本会计一些理论和方法，加强成本控制、分析以及考核等。逐步建立高校经费全成本核算的机制，完善的成本核算管理是高校顺利进行绩效评价的前提，也是高校内部监管的重要基础。

（3）完善科研经费绩效评价体系

高校要对绩效评价高度重视，作为高校科研经费监管的重点工作方向，有效的绩效评价会促进项目管理水平和资金使用效益的提高。高校要逐步完善科研经费绩效考核制度，绩效评价要包含预算管理绩效评价和科研项目绩效评价等内容，实现预算管理绩效管理和科研项目绩效评价的有机结合。对预算编制和执行过程进行动态的评价分析，健全绩效目标管理机制，绩效评价应包括对科研成果的真实性、科研经费使用的合理性、科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合的考核和评价。对科研进展、科研产出、资金使用情况等开展绩效评价。对绩效评价的结果进行分析实现科研经费使用效益最大化，把绩效评价的结果与申请项目立项和预算分配的优先权相结合。，

（4）建立健全科研经费监管信息系统

建立完善的科研经费监管信息管理系统，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，利用电算化、网络化等技术手段实现将单一的会计电算化向全面管理系统转化，将控制固化在信息系统中，资产管理、审计部门等都参与到信息系统中，构建有效的信息网络平台。实现信息互通化，科研人员可以及时对科研支出资金查询、统计和分析，及时反馈预算执行情况，职能部门实现对科研人员从立项、项目执行到项目结束整个过程中的监控，实行科研经费全过程控制。减少和消除人为操纵因素对业务和事项的影响；同时，还应加强对信息系统开发与维护，网络安全等方面的风险防控，保证信息系统安全稳定运行。

三、结束语

高校应该对科研经费的全过程进行监督控制，从动态角度来监督经费使用情况，从而提高科研经费的使用效率和效果。科研人员首先要转变观念，充分认识经费的用途，按照财务制度和科研项目的要求编制预算，合理使用科研经费，财务部门和科研部门要加强信息沟通，完善内控制度，审计部门也要加大监督的力度，逐步完善高校科研经费内部监管体系，促使高校的科研管理更加规范合理，促进高校科研事业的蓬勃发展。

参考文献

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[2]朱家位.高校科研经费管理的建议[J].当代经济，2017（16）：120-121

[3]陈文.关于高校科研經费管理的几点思考[J].纳税，2017（29）：73