浅谈新个人所得税法对居民收入的影响分析

摘 要：近年来，随着我国经济的快速发展，居民的生活水平越来越高，居民之间的收入差距也变得越来越明显且有持续扩大的趋势。居民收入差距的问题关系到社会的稳定和谐以及经济的可持续发展，必须要引起我们的重视。本文试分析征收个人所得税的意义以及新个人所得税法对居民收入的影响。希望能够更好地认识新个人所得税法，促使新个人所得税法发挥出应有的作用，维护社会的可持续发展。

关键词：新个人所得税法；居民收入；意义；影响

一、征收个人所得税的意义

（1）调节收入分配，体现社会公平

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。随着社会经济的持续发展，居民贫富差距扩大等问题会慢慢显现，进而可能影响到社会的和谐稳定。对个人的收入征收累进税，能够适当调节收入差距，平衡利益分配。让经济状况较好的人多缴税，让经济状况较差的人少缴税，在最大限度减少社会分配不公平的现象，從而缓解社会矛盾，体现社会公平。

（2）增加财政收入，维护国家安全

个人所得税是政府取得财政收入、维护国家安全的重要手段之一。公民增强纳税意识，树立义务观念，向政府依法纳税。而政府则利用财政收入，建立养老、医疗、教育、住房、失业等社会保障体系；为公民提供文化设施、交通建设等公共产品和公共服务；加强国防建设，为公民提供舒适而安全的社会环境，维护国家权益。

（3）调节经济，维护社会稳定

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。从国内外个税实践经验来看，其具有缩小贫富差距，刺激消费的作用，恰当的个税改革能够将经济从投资拉动型转向消费带动型，在当前我国经济缺乏增长动力的现实条件下具有重大意义。在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、优惠、扣除等进行相应的调整，实行减税或增税的政策，从而让经济走出低谷或者抑制经济的过度繁荣，保持经济的稳定，维护社会秩序。

二、新个人所得税法对居民收入的影响

（1）增加居民收入

个人所得税税制的改革，使不公平的个税制度逐步与我国经济发展现状相适应 。修改后的个人所得税法从2019年1月1日起实施。为了让纳税人尽早享受到减税的福利，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行。 也就是说，在个人所得税改革之前，只要工资超过3500元的人就要向国家纳税，改革之后，个人所得税起点提高，只有工资超过5000元的人才需要纳税。居民纳税负担减少，可支配收入增加。有利于居民改善生活水平，提高生活质量，推动社会的发展与进步。

（2）减轻生活压力

新个人所得税法更加关注民生，增加了六类个税专项附加扣除。明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，首次增设了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。新个人所得税法更加适应当前社会形势的变化，为人们提供了更多实在的优惠。比如“赡养老人”附加扣除项目：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，而非独生子女的则与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。纳税人接受学历继续教育，每年按照4800元定额扣除，如果接受职业资格继续教育等也同样可以享受税收优惠。这在一定程度上会促使居民主动接受终身教育，提高整体国民素质。对于居民关注的医疗问题，国家也在个税政策中给予体现。一年内医疗费用扣除医保报销后个人负担部分累计超过1.5万元，可于年度汇算清缴时在限额范围内扣除。总而言之，新个人所得税法给人们带来更多实实在在的优惠，极大地减轻了年轻人在赡养老人、住房、教育、医疗、抚养子女等方面的压力。

（3）调节贫富差距

2011年9月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》已慢慢与现实情况脱节，个人所得税的改革势在必行。2019年1月1日全面实施的个人所得税法具有鲜明的亮点：提高了个税费用减除标准；充分考虑了与基本生活相关的事项，充分考虑保障和改善民生项目，调整了专项扣除；鉴于之前采取的个人所得税课税模式的弊端，改变了课税模式 。具体来说，新个人所得税法根据每个纳税人的情况不同，充分考虑了个人负担的差异性，实施不同的税收标准，使之更加符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。个人所得税征收对象中以工资性收入为主的中低收入群体占较大比重。个人所得税改革之后，低税率级距扩大了，这意味着中低收入特别是中等偏低收入群体应缴税额减少，有利于减轻中低收入群体的税负，调节贫富差距，维护社会的稳定和谐。

参考文献

[1]吴丹.个人所得税改革研究[J].农村经济与科技，2019（04）

[2]王雨竹.我国个人所得税税制改革的影响[J].中国商论，2019（05）

[3]丛理玉.浅谈个人所得税改革亮点[J].交通财会，2019（03）

作者简介：耿烊烊（1991.7-），女，汉族，江苏南通人，助理会计师，本科，主要从事会计核算工作。