国内上市公司内控管理制度的建立与完善分析

黄富丽

摘 要：内部控制是上市公司实现内控目标的一个“动态过程”，这一过程需要公司各层级管理者和全体员工共同参与，共同实现既定目标，保证公司经营合法合规，保证公司资产安全，保证公司公开信息真实有效等等。目前上市公司从表面上看，虽然已基本建立起所谓“规范”的内控体系，但是仍不乏有上市公司不断上演发布各种堪称“奇闻”的公告，什么“海参跑了”“猪瘦了”之类的资产损失奇葩理由，一遍遍侮辱投资者的智商。由此可见，上市公司内部控制制度并没有达到有效运转，更没有达到防火墙的作用。因此，研究上市公司的内部控制问题及对策具有十分重要的现实意义。

关键词：上市公司；内控管理制度：建立；完善

一、上市公司内部控制体系存在问题剖析

（1）内控制度设计可操作性不强

目前国内很多上市公司内控制度设计的可操作性不强，公司内部控制管理往往留于形式，或者干脆就是照抄别人公司的，没有与自己企业实际相结合，只是挂在墙上应付外人。做为上市公司，在公司建立的同时，相应的内部控制活动体系也都建立起来了，但是这些内部活动控制体系基本都是仓促建立，或者可以说是出于形式建立起来，他们的可操作性并不强，比如操作规范、工作流程设计不合理。应该有的相互牵制和监督机制缺失，这种情况下，一旦出现问题，往往会形成各部门间相互推诿扯皮现象。这样的控制体系纯粹就是一个摆设，起不到它应有的作用。

（2）内部审计部门独立开展工作能力不强

目前的上市公司，基本都会设有内部审计机构，假如这些内部审计部门能够保证部门工作的独立性。完全可以保证公司内部监督工作质量，然而，目前国内的很多上市公司，内部审计机构多数是由公司管理层领导，甚至与公司其他部门平行，无法保证审计部门在开展审计业务时的独立性，更无法保证审计结论的权威性；更有甚者，有些企业为了节省人员，内部审计人员直接由公司财务部门人员兼任，这种情况下，没有了独立的审计部门，更无法保证审计部门正常发挥内部控制的监督作用。还有一种情况，公司内部的组织机构及管理模式的权责不对等，很多时候，“三高”部门与审计部门各自的职责权限不能很清晰，造成“三高”部门与审计部门之间的职责权限交叉干扰，导致审计部门无法直接向董事会汇报情况。

（3）内部环境设置与治理不完善

部分上市公司，特别是以前的国营企业体制的公司成为上市公司的情况，由于这国营企业过去的经营过程中受计划经济的影响特别深，上市后内部控制环境仍受以前国企环境的习惯做法限制，公司法人治理结构不够完善，很多企业高管的思想观念和经营理念依然停留在以前行政领导的水平，经营意识不强。尽管在形式上设立了董事会、监事会等机构。但受传统管理模式和方法的影响，在实际运行中，新设立的机构部门并不能充分、正确的发挥自己的职能，内部控制的实操性不强，公司经营中并不能做到按照现代企业正确规范的开展企业管理工作，进行企业内部管理控制。

（4）内部信息沟通机制不畅

上市公司由于没有建立起快速高效的沟通反馈机制，公司内部经常存在信息不对称、效率低易误事的现象，导致公司内部出现管理者与基层员工之间信息沟通滞后，甚至出现信息失真等情况。有的公司为了保证信息沟通机制的全员覆盖，设置了庞大的机构，建立了一大堆制度体系，反而出现了过犹不及的现象，臃肿机构的人员设置，使得沟通程序繁琐而迟缓，信息不能及时正确的在公司内部传达沟通，容易贻误商机，有时候还可能造成重大工作失误，发生事故等等。由此可以看出，信息沟通机制存在的局限性也制约着上市公司的发展。

（5）内控风险意识不强

目前上市公司的内部控制中的风险管理意识普遍较弱，风险管理意识有待提升。当前国内经济快速发展，国际市场竞争日益激烈，国内国际政治经济大环境变化巨大，“黑天鹅”“灰犀牛”风险时有发生。在此环境下，我国的上市公司面临着周期性战略调整与结构性战略调整的双重压力，在资金方面，虽然上市还能凭借其庞大的规模，比较充实的资本，暂时还能规避一下资金与规模的限制而引起的毁灭性的财务风险，但是目前国内上市公司的风险管理意识水平普遍不高，无法抵御国际经济大潮的冲击，因此，探索解决上市公司内部控制问题的对策势在必行。

二、解决上市公司内部控制问题的方案及相应的对策

（1）进一步加强上市公司内部控制活动

内部控制是上市公司为了实现控制目标的一个“动态过程”，为保证上市公司安全经营、资产安全、风险可控，必须加强内部控制活动。具体可以从三个方面开展工作，一方面，上市公司可以根据自己公司的特点，完善建立公司内部控制制度体系，工作流程、工作标准。其次，针对公司内部各项经营活动，特别是与资金、业务、人事等有关的关键节点、关键流程、关键岗位、关键人员要重点进行规范和管理，制订工作流程和审核机制，定期抽查，防微杜渐，确保公司各项政策准确执行、同时保证程序正常运行。在此基础上，要进一步加强员工绩效考核，确保薪酬激励机制正向有效，动态管理、持续改进提升。

（2）从制度设计方面确保审计业务开展的独立性

上市公司提升内部控制的问题，其中一项是要保证上市公司的审计工作独立性，在制度设计与工作汇报方面，要保证审计人员工作的独立性，这样才能保证审计人员提供公正而无偏见的判断与分析。另外，为更好的保证审计人员提供高效有价值的审计意见，提升内部控制的力度，上市公司应制定科学的审计工作细则，同时，审计人员必须且独立于经营者。对于上市公司，只有从人员的归属与制度的设计两方面同时保证审计工作的独立性，才能保证公司内部控制中的审计意见与审计建议更高效，从而确保上市公司内部控制活动正确高效开展。

（3）改善上市公司内部经营环境

上市公司内部经营环境主要包括法人治理结构、组织机构设置及权责分配机制、内部审计机制、人力资源机制、企业文化等方面。良好的内部控制环境是上市公司完善内部控制体系的基础和保障，改善上市公司的内部环境，可以从以下几个方面时改善：首先应该从法人治理结构方面进行改善，要明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，使上市公司内部形成科学有效的职责分工和制衡机制； 其次应该依据企业经营特点，科学地进行机构设置和权责分配，确保所有业务事项有管控，无缝隙，不重不漏。第三方面要完善公司的内部审计机制，通过制度设计的改善，达到保证公司内部审计机构设置、人员配备和业务开展的独立性；第四方面要结合企业发展，持续改进人力资源制度设计，确保与时俱进，支持企业可持续发展，将职业道德素养和专业能力作为选聘员工的重要标准，在员工成长过程中，公司要结合公司发展规划与企业员工现状，定期开展员工培训，保证企业员工知识不落伍，为企业发展提供人力支持。第五方面要持续开展好企业文化建设，为企业发展提供内生动力，确保企业基业务长青。

（4）完善上市公司内部沟通机制

健全上市公司内部沟通机制，可以起到全面防范和控制风险的目的，健全上市公司内部沟通机制，主要应该从组织机构、企业与外界沟通等多个方面开展，对公司组织机构的设置进行优化，从而达到简化组织机构之间信息传递的程序，提高沟通效率，另一方面企业与外界有效沟通也是改善企业内部沟通的另一个途径，可以通过市场调研，及时学习外界的科学经验，与时俱进，通过学习提升公司内部的沟通效率；除此之外，可以通过建立科学高效的网络沟通管理架构，充分利用网络的科学高效来改变公司内部沟通效率。

（5）提高上市公司內部整体风险意识

提高上市公司内部整体风险意识是解决上市公司内部控制问题的关键。提高上市公司的风险意识，目前比较有效的方式就是通过一个有效的机构来组织实施风险管理，落实风险识别体系，评估度量风险的大小程度。另外，提高上市公司的风险意识，还应构建有效的风险管理体系，以达到比较全面防范和控制风险的目的。

三、结论

通过以上分析可见，上市公司内部控制体系在企业成长发展中至关重要。上市公司的内部控制管理体系，应结合企业实际情况，不断完善企业内控体系，确保企业内控体系有效运行是上市公司的重要前提；改善上市公司的内部环境是企业内控工作的重要基础；强化上市公司的内控活动，是内部控制活动的具体方式；健全上市公司的内部沟通机制，只有做好这些工作，才能确保实现公司各项经营和管理目标的，切实保护好股东的合法权益，促进上市公司健康、稳定、安全发展。

参考文献

[1]赵欣.浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策[J].经管空间，2015（09）

[2]张信敏.上市公司内部控制存在的问题及完善措施.[J].企业管理，2017（05）