基于信用额度管理的应收账款管理模式探析文献综述

黄细广

摘 要：目前，市场竞争加剧，卖方企业出于增加销售业绩、降低货物积压成本以及提高市场竞争力等目的，更多的使用信用赊销的交易方式，导致企业应收账款增加，企业风险增加，所以加强应收账款管理问题不容忽视。本文以通过引用国内外文献对应收账款管理及应收账款管理模式进行分析，提出完善对策。

关键词：应收账款 信用管理 赊销

一、引言

目前，信用赊销被广泛使用，企业商品可以大量销售，营业收入与利润也大大增加，应收账款的数额也明显增长。一方面许多企业缺乏风险意识，为了扩大销售增加市场占有率，人为的放宽信用额度，签订销售合同，这便增加了应收账款的回收难度;另一方面，有很多企业不重视自身的信用，故意拖欠账款。长时间以来，巨额的应收账款会使企业资金周转困难，甚至资金链中断，企业不能正常运作，导致企业破产。所以，加强企业应收账款管理特别重要。

二、应收账款管理的原因

1内部控制制度有缺陷，信用机制不完善。万旻（2015）在应收账款管理问题探讨中提出应收账款管理中存在应收账款账期长，净额居高不下等问题，这些问题会加大企业的资金周占风险，他认为应收账款管理问题的成因中主要是竞争的恶性化，销售制度，内部控制存在缺陷，通过案例分析，从加强企业信用管理、加强对经销商销售人员的管理、建立良好的售后服务等方面提出应收账款管理的对策。

武元定（2016）经济师中提出应收账款管理中出现风险的原因是内部控制存在问题，企业管理层对应收账款管理的重视程度不够，存在重销售轻货款回笼的现象，没有专人负责应收账款的管理，提出应强化内部管理，建立严格的赊销审批制度。

穆敏丽（2017）选取医药行业的博士伦公司为例，从公司本身角度分析应收账款管理现状，指出公司在信用管理、风险管理、职能管理存在问题，导致企业应收账款风险增加，并提出建立独立信用管理部门的对策。

2经济环境欠佳，企业之间竞争加剧。冯俊萍（2017）從风险、供求、法律、市场体系等多方面分析应收账款融资现状，并针对国内相关业务的持续发展提出了新的看法，银行等金融机构应带头构建良好的信用环境，为中小企业的融资提供更多的方式和机会，同时相应的减少一些限制条件。

黄倩云（2017）在文章中以国内某知名锅炉公司为例，指出企业存在应收账款规模大，管理低效的问题，认为这些问题产生的原因是目前的经济环境下行压力大，竞争加剧。指出该公司在作出一系列改善措施后，公司应收账款质量会有明显提升。

林伟贞（2016）指出企业产生应收账款风险的原因受外部环境和企业本身两方面影响以及应收账款风险的负面影响。最后分别说明企业应收账款管理事前、事中、事后的作用。

三、应收账款管理模式

1基于“全流程”管理的模式。韩家平和蒲小雷（2016）结合欧美发达国家的研究基础，提出了符合国内企业特点的“3+1”信用管理模式，现在这种管理模式成为多数大型企业的主要参考。该模式要求企业建立完善的客户信息收集、应收账款保护制度，还有到期债权的回收机制，另外还要求企业设置独立的信用职能部门起统管协调作用。

谢旭（2016）针对应收账款全流程控制提出“全程信用管理”的模式。利用该模式，对应收账款所有环节分为前期、中期、后期都进行管理来保障对应收账款的交易始末进行监管，间接实现降低信用风险的目的，这样可以提高企业应收账款回收效率。

2基于信用管理的管理模式。熊钰峰、吴亮（2017）提出基于5Cs信用评估模板的应收账款管理模式研究。企业在评估某一顾客是否达到信用标准时，依据“5C”信用分析法进行。所谓“5C是指品质（Character）、能力（Capacity）、资本Capital）、抵押（Collateral和条件（Conditions）。对于达到信用标准的才允许有应收账款

郑向民（2018）提出基于客户信用管理的应收账款管理模式研究。（1）建立客户信用档案。建立完整的客户信息档案，包含客户营业执照信息、法人代表个人信息、业务人员信息、业务类型等商业信息。（2）制定客户授信额度标准。（3）信用控制原则。（4）定期对客户信用情况进行评价。（5）对客户信用资料要严密保存。

四、应收账款管理模式改进的具体措施

1事前控制。邱艳萍（2017）用理论阐述了企业信用管理部门的职责和重要性，信用部门应定期调整信用额度，对企业应收账款风险产生源头进行有效监管以降低企业应收账款风险。

封丽（2017）提出，在应收账款管理中，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在漏洞，然后对违约客户的资信等级重新进行摸底调查，对企业的信用再认识。

2事中监督。关伟（2017）对应收账款信用管理模式给了两点要求：一是认识重视应收账款管理制度，制定健全的信用政策;二是认识日常应收账款管理工作的重要性，对整个交易流程有效把控。

国燕萍、郭黎（2017）以国内中小型企业为研究对象，指出应收账款管理低效影响企业资金循环，使之发展受限。并提出几点解决措施：一是选择合理的货款结算模式;二是制定合理的信用政策;三是利用应收企业账款进行保留融资。最后文章还建议中小企业加强应收账款日常管理工作。

3事后反馈。Rose（2017）认为在应收账款回收工作中，企业应该保持与客户的联系，及时了解客户的资金情况，以降低应收账款延迟回收的风险。并且提出在应收账款管理中应明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任。

五、文献述评

企业的应收账款管理与信用额度管理模式密不可分，应收账款作为市场经济环境下信用赊销的必然产物，理应受到重视。因此，本文提出基于信用额度管理的应收账款管理模式。归纳上述文献，国内外学者运用各种研究分析阐述了应收账款管理的原因和所应用的模式，强调了企业都应该重视应收账款信用额度管理模式关于事前、事中、事后全流程管控的重要性，并对一些管理模式提出了具体的改进措施。但在整体的研究内容和研究方法上还可以进行一定的补充。

在研究方法上，对应收账款信用额度管理的研究上主要侧重于实证分析，比如部分学者用实证分析方法分析企业是否应该进行应收账款信用额度管理。该方法是根据企业过去和现在应收账款状态，分析公司进行应收账款管理的作用，且多以行业研究为主，缺少个案研究。

在研究内容上，国内的学者通常是将国外成熟的研究理论成果套用在国内企业的实务中，以解决企业应收账款问题，多是证明企业应收账款质量好坏与企业运用某种应收账款管理方法或模式的相关性，以大方向理论指导为主，而更有针对性的具体措施和相关影响研究较少，对于信用政策的评价方法只是笼统的把所有相关因素全放进去，没有拿出深入的具体方法，这在企业实际运用中仍会产生一定的困扰。

参考文献

[1] 万旻.应收账款风险管理问题探讨[D].财会月刊，2015

[2] 武元定.浅谈应收账款的管理[J].经济师.2016（01）

[3] 穆敏丽.应收账款信用政策决策模型的改进[J].财会月刊，2017（17）

[4] 冯俊萍.应收账款质押和保理融资的风险与风险控制探究[J].新经济，2017（2）：163.

[5] 黄倩云.现代企业加强应收账款管理的对策探讨[J].湖南财政经济学院学报，2017（6）：[6]林伟贞.浅谈制造业企业应收账款管理问题及解决对策[J].中国乡镇企业会计，2016（12）

[7] 韩家平，蒲小雷，企业信用管理典范[M].北京：中国对外经济贸易出版社，2016.65