探讨影响企业财务预算管理执行力的成因及对策

何刚

【摘要】随着社会经济的蓬勃发展，财务预算管理对一个企业的发展起着至关重要的作用。财务预算管理是对企业的融资、生产经营以及利润目标进行全面预算，并通过一些手段进行合理有效的调整和控制。虽然当下有许多企业已经意识到了财务预算管理的重要性，但是因为一些客观因素，财务预算管理在企业中并不能顺利执行。本文通过分析国内企业在财务预算管理执行中存在的一些问题，并针对这些问题提出相应的措施，为解决企业在财务管理上面临的难题寻找新思路。

【关键词】财务预算管理;管理执行力;成因;对策

一、财务预算管理概况

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。财务预算既能综合分析企业的各项财务支出，依据企业的特点为企业制定符合企业发展的策略，又能控制企业生产与经营活动中的每一个环节。财务预算管理服务于企业，也是企业在逐渐发展壮大的过程中必须完善的环节。

二、影响企业财务预算管理执行力的成因

H银行作为H市唯一一家具有法人地位的股份制商业银行，从成立之初到如今已经有二十年的历史。在各地级政府和相关部门的监管下，不断地提升自身的综合实力，截至2017年年底，其资产总额远超500亿。由于H银行对全面预算管理的重视以及全面预算管理体系的不断完善，才使得企业资本充足，在国内的商行中排名前十。以下，就以H银行为例，对企业的全面预算管理进行分析研究。

（一）财务预算制定本身不够科学合理

由于企业在制定财务预算的时候担心市场波动或其他因素导致制定的财务预算与实际情况不符、与企业的实际计划脱节，往往只会制定短期目标。这种做法只能保证企业在短期时间内有效，从企业长远的发展来看，企业财务预算的制定调整幅度较大，无法将企业的财务预算联结在一起，很可能影响财务预算全面有力的执行。另外，传统的预算编制方法也并不是完全符合每个企业的情况，企业因为成本、销售及市场价格有所波动时，财务预算也要顺应变化，及时做出相对应的调整。H银行的預算编制是采用自上而下的编制方法，通过紧控制和预算诊断控制相结合的办法进行财务预算管理，程序严格。但还是有下属分支费用使用超额，预算与实际出现了偏差，且企业却也没有相应的惩罚管理措施。由此说明。H银行在财务预算管理制定时还是有一些偏差和漏洞。

（二）缺乏对财务管理的重视

企业的预算管理编制常常无法落到实处，员工的执行力薄弱，或由于财务部门本身具有局限性，职能范围有限。而企业内部缺乏直接的执行人员，导致财务预算管理难以贯彻到企业生产经营的每一个环节，最终势必会降低执行力度和效率。

（三）组织机构不健全，缺乏有效监督

从H银行财务预算整体架构上来看，其存在着两个不足，一是数据缺乏限制了财务预算的全面性，二是财务预算缺乏有力的信息系统支持。而H银行依据新企业会计准则，建立了全科目的财务预算管理系统，解决了这一问题。财务预算体系图如图1。

1.财务预算管理机构不健全。企业的重大决策往往由企业的最高管理层决定，但由于管理层与企业财务部的工作缺乏了解，企业财务部也无法真正参与到企业的重大决策中，管理层与财务部分离，那么企业预算管理就难以发挥其真正的作用。2.财务预算管理缺乏有效的考核监督机制。企业员工在没有考核监督机制的情况下，很难发挥他们的主观能动性，主动执行财务预算管理制度。3.制造成本的方法不合理。企业资金成本的管理往往浮于表面，管理者通常只会重视表面看得见的资金流动和成本支出，忽视了在预算管理中成本与资金的比例。长此以往，传统的成本制造也无法对企业的其他资金进行计算。

（四）人才、环境的因素影响着预算管理执行力

企业职员对财务预算管理意识淡薄，部门与部门之间相互推卸责任，预算管理不但难以在企业中实施，甚至也会影响企业整体的财务工作。除此之外，财务预算管理还需要企业内部执行力文化的推动，员工之间形成良好的沟通交流氛围，主动完成任务并解决问题，预算管理在公司的推行中也将会更加顺利一些。但目前来看，很少有企业能在公司内部形成其良好的执行力文化，职员在工作上的懈怠情绪将会成为预算管理推行的又一障碍。

三、提高企业预算管理执行力的措施

（一）完善预算组织架构

对于预算管理执行力的提升，企业首先要做的就是加大对预算管理的投资力度，在企业中设立一个专门的机构进行财务预算管理。组织机构要明确财务预算管理职责，或安排专人负责预算管理工作。将职责层层落实到各个部门甚至个人身上，有效地提高预算管理制度在企业内部的实施执行。当然，企业在建立预算管理机构时也要遵循我国的法律法规，建立一个从内到外具有约束力的组织，推进预算管理工作的发展进程。

（二）制定合理的预算管理目标和指标

依据企业的财务预算和财务管理，企业的管理者才能确定符合企业发展现状的经济目标。相对的，有效科学的经济发展目标既要与企业的近期利益相结合，也离不开财务部对目标执行的层层把关，最终实现企业利益最大化。因此，企业在制定可行的预算管理目标时要遵循企业当前发展的现状，考虑长远的发展目标，还要全面把握企业发展的内、外部环境因素，面对竞争激烈的市场，及时做出目标的调整，适应经济环境，健康稳步发展。H银行的财务预算编制方法涉及到资产、负债、业务、投资损益以及各项收支等方面的内容，虽然这套体系还不太完备，但可以为预算管理的报表、指标进行预测和分析。H银行的财务预算体系及预算流程图如图2所示。

（三）根据实际选择适用的预算编制方法

预算编制方法的选择离不开对市场的调研和对企业自身的审度，只有充分了解企业的运营方式和发展方向，并结合当下的实际情况编制出切实可行的方法。编制出的方法还不能忽视它的全面性、系统性和可靠性，更不能忽略其在预算管理中的可控性和调节性，能够灵活运用于企业的财务预算管理中。

（四）加强预算管理执行过程中的监督力度

预算管理的监督不但是为了保证预算管理目标能够如期实现，更是为了在预算管理的过程中加大监督力度，确保预算管理中所依托的数据信息是准确有效的，促进预算管理的科学性和可靠性。在预算管理监督的过程中，对于发现的问题要及时做出相应的补救措施，也要善于总结经验教训，对未来可能发生的问题进行预测和防范，保证预算管理工作高效实施。

（五）制定公开、公平的预算考核机制

企业要培养员工的财务预算观念，将预算管理的职责分派到每一个职员身上，并制定公开、公平的预算考核机制，调动员工的执行积极性，并对员工的日常工作进行激励和约束。同样，预算考核机制也要结合企业自身的特点以及全体员工的整体水平进行科学合理的制定。

（六）提高企业人员的预算执行水亚

从企业高层的管理者做起，充分认识到预算管理对企业发展的重大意义，在工作中及时与相关的组织机构进行沟通学习。同时，企业的职员也要对企业财务预算管理相关知识进行主动了解和学习，积极参与到企业自发组织的技能培训中。尤其是预算管理机构的工作人员更要不断提升自身的专业素养，满足企业对预算管理人才技能的需求。长而久之，企业逐渐会形成独有的企业执行力，这种无形的力量不但能够使企业内部更加团结一致，增强员工的责任感，还能在潜移默化中促进员工的工作信心，提升他们的工作能力。

结束语

综上所述，在企业的发展过程中，完善财务预算管理制度是企业的必经之路。从当前来看，企业预算管理执行力的水平对企业整体的决策执行水平有着直接的影响：从长远来看，现代企业的可持续发展离不开对财务预算管理的贯彻落实。在我国社会经济不断发展的今天，科学地预算管理需要合理的预算管理机制，还需要对预算管理人才进行培养，进而让预算管理在企业的发展中发挥其最大的作用。