推行增值税电子发票的建议

王理生

电子发票这一新生事物经过我国政府的大力推行已在很多方面改变了商事活动和人民的日常生活,但在普及过程中暴露的问题不容忽视。本文对相应问题进行思考，并提出进一步推行电子发票的意见和建议，希望能够对增值税电子发票的进一步发展提供帮助。

一、增值税电子发票推行中的主要问题

推行增值税电子发票是税务管理中的一项重要创新，有利于加强税收征管、防控发票类违法犯罪行为、降低征纳成本、节约社会资源。然而，增值税电子发票目前推行并不普遍，存在一些问题。

1.对电子发票的宣传解读不够。在电子发票的推行过程中，税务机关虽然进行了积极的宣传解读，但也有一部分纳税人或者个人感受不到电子发票带来的便利。一方面，对电子发票的推行政策宣传不够。虽然电子发票和纸质发票的法律效力、基本用途和基本使用规定等与税务机关监制的纸质增值税普通发票相同，由于税务机关对政策宣传解读不够，部分公民对电子发票了解不深，对开具、受用电子发票的流程掌握不够熟悉，还太不乐意使用电子发票。另一方面，对推行电子发票的社会价值宣传不够。推动电子发票的发展，更准确说，是以一个更符合社会发展方向、更节约社会资源、更具备创新和科技含量行业。在电子发票的社会价值宣传方面，还不能够科学地看待电子发票的成本和收益问题，影响着电子发票下一步发展的方向和作用。

2.对电子发票的认可程度不够。从目前电子发票推行情况看，虽然取得一定成效，但申领使用的行业较窄，户数较少，社会认可度有待提高。从实际情况看，由于能降低成本、提高效率，往往是开票方对电子发票的认可度高于受票方。一方面，电子发票表面上增加了受票方的成本。单位消费者大都习惯以纸质发票作为入账凭据，而电子发票需自行打印电子发票。电子发票在推行中受票方多了一道自己下载打印的程序，无形中增加了受票方的成本，这是受票方索取电子发票不积极的主要原因。另一方面，电子发票在报销中存在困惑。大多消费者主动要发票是为了报销使用，然而，消费者接受了纸质发票就可以直接报销，而电子发票可能会出现同一张发票重复报销的情况，作为财务人员要一一核实发票信息，加大了工作量，自然不会主动选择电子发票。

日前，国家税务总局随州市税务局党员干部走进党建共建单位——湖北新东日专用汽车有限公司，了解减税降费的落实情况，帮助企业解决涉税问题。图为企业财务人员向税务干部介绍公司发展现状。（图/文：省税网）

3.对电子发票的成本明确不够。根据国家税务总局要求，电子发票服务平台以纳税人自建为主，也可由第三方建设提供服务平台。从目前推行情况来看，第三方服务平台暂未收取服务费用。从狭义上来说，纳税人担心，由于平台建设投入资金大，日常维护费用也将增大，服务平台肯定会收取一定费用，且国家无收费明确标准。届时开票企业将缴纳购买税控服务器、税控盘等设备费用以及服务费用，同时开票方或受票方还要承担打印设备、打印纸、墨粉等支出，纳税人认为成本增加，一定程度上降低了使用电子发票的积极性。从广义上来说，社会上对电子发票的成本讨论不够科学。讨论电子发票的总体成本，不仅应从某些行业、某些企业的角度来考虑，还需要考虑整个发票使用周期的全社会总成本。同时，受票方不要单单考虑电子发票需要自行下载打印成本，更要考虑，推行电子发票后，大大减少了原来邮寄纸质发票的成本。

4.对电子发票的推广协作不够。从电子发票的推广情况来看，税务机关对内加强税务人员在电子发票税控设备监督管理的主体责任落实，对外加强对服务单位的监督管理，确保了电子发票推行工作平稳顺利。不过，在电子发票的推广过程中，部门之间的协作还不够。一是税务系统内部协作不够。税务系统内部推行电子发票主要依赖于税政部门，其他业务科室、基层税源管理部门参与积极性还不够。二是政府主导的作用还不够。在电子发票各环节分工合作等细节方面，政府和市场的边界仍有待进一步明确，电子发票各个环节的相关技术标准和参与准入条件有待进一步制定。三是社会部门参与度不够。社会部门中用票量大的参与度高，用票量少的参与度低。另外，电子发票推广几乎零收费，中介机构参与度也不高。

二、加大电子发票推行力度的建议和对策

电子发票较纸质发票具有更多方面的优势，也更能适应时代的发展，推广和应用电子发票势在必行。目前，笔者认为应从以下几个方面加快电子发票推行的速度。

1.强化对电子发票的宣传解读。加大对电子发票的宣传力度，让更多的公众了解、熟悉电子发票，提高索要电子发票的积极性。一是有利于节约经营成本。电子发票没有印制、存储和邮寄等成本，能节约大量的办税时间和人力。二是有利于保存使用发票。电子发票和申请、核准、发票配号、数据传输等环节全程线上操作，能减少纳税人往返税务局的时间，也避免了纸质发票在传递或保管过程中丢失的情况。三是有利于集中进行数据处理。使用电子发票有利于提高企业财务处理的效率，有利于提高税务部门征管效率，降低征纳成本。

2.提高对电子发票的认可程度。电子发票的发展将成为推动我国税务治理现代化核心微观机制之一，对于电子发票的发展，需要各方凝聚共识，形成税务部门主导、各方参与的合作格局。建议尽早出台电子发票管理办法，在明确电子发票、发票电子化等重要概念的基础上，厘清发票电子化中开具、传递方式、保存等三个主要环节的一系列重要技术和概念，完善电子发票运营管理模式，确立“税控+平台”方向下参与各方的权利和义务。建议财政部和国家税务总局在推广电子发票的同时，推进电子发票作为电子凭证的立法工作，尽快出台有关政策，进一步肯定电子发票的法律地位，清除电子发票作为会计凭证与报销、报账等问题的法律障碍，全面提高社会认可度。

湖北省仙桃市是我国重要的无纺布产业基地，今年上半年，该市202户非织造布及制品生产企业实现出口额2.01亿美元，同比增长13.05%。为进一步服务外向型企业发展，仙桃市税务局干部最近走进企业，宣传减税降费政策。图为税务干部在企业了解生产经营情况。（图/文：省税网）

3.量化电子发票的推广成本。推动电子发票的发展，是以一个更符合社会发展方向、更节约社会资源、更具备创新和科技含量行业。科学地看待电子发票的成本和收益问题，决定着电子发票的定位和功能，影响着电子发票下一步发展的方向和作用。对于企业，使用电子发票，统计和整理可通过使用管理系统，就不再需要手动输入，同时发票量大的企业，也省去了整理纸质发票的繁琐。而对于企业员工，报销这件事，贴发票很麻烦，还浪费时间，尤其出差遇到商家不给开发票，后续处理更加浪费时间。实践中，无论企业还是消费者接受纸质发票是不需要成本的，而开具发票的企业和个人除负担纸质发票打印设备成本，纸质发票成本税务机关是不收费的，是国家埋单的。建议电子发票的推广成本借鉴大家已经认可的纸质发票费用承担模式，由政府主导，综合分析研究国家印制纸质发票的印刷、运输成本，将国家负担的印制纸质发票的印刷、运输成本转嫁到电子发票的推广成本上来。

4.强化电子发票的推广协作。电子发票的推广应用，从本质上就意味着我国发票管理体制的根本性变革，电子发票将是我国发票管理改革的基本方向。因此，税务部门在推广电子发票的过程中，要加强与政府部门、企业的协作，从三个方面入手：第一，政府积极主导。电子发票将增加政府管理手段，促进政府管理方式转变。从长远发展来看，政府管理手段必须完成信息化，转变政府管理方式，利用信息技术和网络工具形成事前预警机制、快速反应机制和综合监管机制。第二，鼓励企业积极参与。在电子发票基本制度和模式确立的基础上，鼓励、支持企业参与市场，在基于合作型税务遵从理念的税务管理生态链的各个环节、各个层次，提供多样化的电子发票产品和服务创新。第三，研发电子发票处理系统。依托已有的会计核算系统，完整地接收电子发票数据，并通过建立完善电子档案管理系统，实现对电子发票的归档及查询。同时，可以在电子发票上自动生成二维码，通过扫描识别改发票是否已经报销，从而减轻财会人员审核报销资料的压力，避免重复报销的问题出现。