会计师事务所的常见内控缺陷问题与对策

王桂玲

摘要：会计师事务所在开展日常管理工作的过程中，内部控制是其中的核心内容之一。从行业发展的实际情况来看，内部控制还存在一定的缺陷，造成阻碍企业经济发展的根源之一，因此需要对其进行不断的改善。本文将以会计事务所中的内部控制工作为主要的阐述内容，通过对其相关理论基础进行明确，对其发展中常见的缺陷展开分析，最后给出缺陷的解决策略，以供参考。

关键词：会计师事务所;内控缺陷;解决对策

随着近些年国家经济建设发展的逐渐推进，我国企业建设逐渐扩大，很多企业开始将自己的内部控制工作交给专业的会计师事务所进行处理，从而保证企业的内部控制具有合理性、规范性。但是从会计师事务所的发展现状来看，其在处理内部控制工作时，常常出现一些潜在的问题，难以有效保证企业的经济利益;如何针对其存在的缺陷问题进行改善，促进未来发展策略的合理应用，显然变得尤为重要。

一、内部控制的理论分析

（一）内部控制的含义

内部控制，主要是指一个企业在开展经营管理的工作过程中，为了促进自身经营目标的实现，确保企业资产的完整性，加强会计资料的准确性，从而保证企业的经营战略得以贯彻落实，促进其经济效益的提高等。也就是说，在企业的内部所开展的经营调整、规划、约束和评价等工作称做内部控制。

（二）内部控制的要素

就内部控制要素来说，其主要包括多个方面。首先，风险评估，在开展控制活动的过程中，其中大多包含了授权、绩效整合评估和信息整理等多个内容。在一般情况下，它能够突出内部控制的存在性和完整性，对企业经营过程中存在的财务风险进行明确。其次，是信息和沟通，这是内部控制工作中的重要内容，主要是将企业中个各种财务信息进行明确[1]。其中，要想保证沟通的有效性，应该保证其按照从上到下，从里到外按顺序进行信息传递，并保证相关信息具有一定的准确性。再者，是控制活动，它主要是涉及到的内容为授权、评级和信息整理等。在一般情况下，企业进行经营管理的过程中，都需要将信息进行授权，从而使其形成相對科学的评价体系，使内控活动得以合理的推进。然后是监督控制，进行严格的监督控制工作，能够促进企业内部工作得以有效的运行。而其所针对的主要监督对象为控制活动。最后，是控制环境，就控制环境来说，它可以被具体分为治理和管理，需要在实际的工作开展过程中，根据内部情况对控制手段进行选择，从而保证控制有效性。

二、会计师事务所内部缺陷问题

（一）目标问题

首先，在会计师事务所进行运行的过程中，其对应的主要主题有三个，分别为客户、会计师和社会大众。在实际的工作过程中，因为其购买和使用的主体不同，所以需要会计师事务所能够对两个主体的需求都进行满足。在使得其在具体运行的过程中，导致不同法律关系的出现，这是会计师事务所和客户或是社会之间所形成的具有法律性质的关系。使得其中的经理人每年都面临大量的问题。其次，从会计师事务所的发展现状来看，其目前主要发展主要是采用线条型的管理方法，挑选一个合伙人，然后让其带头，促进组织经理形成的方式。在这一工作过程中，相关人员不仅需要对客户进行挖掘和联系，而且还需要将专业的审计工作进行完善[2]。在这一工作基础上，一旦其对应的执业结果和相关实施法则出现了矛盾冲突，就需要执业人员能够对客户的利益进行维护，实现服务过程。就会计师事务所中相关服务费用来说，其需要和客户之间进行有效的协商，但是在现在发展中，为了维持事务所的正常发展，大部分都被迫采用客户需求。在一定程度上增加了事务所的经营风险。

（三）从业人员问题

就会计师事务所来说，其主要都工作内容就是帮助客户提供有效的风险评估，并给出具体的防控措施。这样的工作内容，要求会计师事务所的工作人员具有较高的素质水平，具有较强的风险内控意识，能够有效识别和控制风险过程。但是从行业实际的发展情况来看，这样的人员素质还存在一定的不足，很多人员都不能根据客户的要求，将问题进行短时间的解决，并且事务所对此问题的重视程度还不够，导致一些人员分配不合理情况的出现。当前发展中，很多事务所都建立了绩效考核体系，但是其大多处于发展阶段，还需要在未来发展中对其进行不断的完善。

（四）运营方面问题

会计师事务所在实际运行过程中，主要采用的是无限连带的责任制度，这使得其内部机构出现一定的变化。在促进其优势充分发挥，对风险问题进行约束的情况背景下，事务所的发展将更加的专业化，从而以实现提高自身风险得以有效防范的目的[3]。与此同时，因为会计师事务所的工作问题，使得其在和合伙人进行合作的过程中，极易出现诈骗影响，对事务所的发展造成不良损害和影响。

三、会计师事务所内控缺陷问题解决的对策

（一）控制环境方面的对策

就控制环境方面的策略来说，其主要分为两个部分。一个是人员培训问题，会计师是事务所工作执行的主要内容，事务所要想保证自身的长久发展建设，就不得不促进会计师素质的不断增强，对其进行定期培训，从而保证其专业技术能力得以提高，同时能够有效掌握客户需求，能够实现与客户的良好沟通，从而保证行业的健康发展。其次，需要建立健全并不断优化相关考核制度，从实际问题进行出发，明确会计师的具体工作责任，并根据实际工作内容对其评价比例进行确定，从而保证体系建设的完善性，能够为行业奠定发展基础。

（二）风险评估方面的对策

在未来的发展过程中，行业还应该完善相关的风险评估制度，促进风险预警的实现和应用。并定期将其所监控的风险预警指标信息进行获取，对其进行总结分析，并召开审计会议，向上级汇报相关情况，促进变更会计政策的实现，将工作中存在的潜在风险进行解决，从企业经济利益角度进行出发，完成决议[4]。从而保证相关评审制度的有效性，能够将行业中存在的主要风险进行预防，实现事务所的长久建设。

（三）内部监督方面的对策

在促进内部监控制度建设的工作过程中吗，需要从三个方面进行入手。首先，促进审批机制的积极构建，将责任分工进行明确，保证将内部控制过程中的各项工作进行有效落实，同时促进单独审阅的实现，将问责制度进行建立，从而保证其控制系统能够将人员的工作责任进行强化[5]。其次，要将定期审阅进行充分利用，从而实现对人员工作具体落实情况的监控，能够在工作的具体开展过程中，有效实现对内部信息的审阅。最后，将定期审计和外部独立审计工作进行完善，保证管理者能够对其发展中存在的缺陷问题进行全面的了解和掌握，并将主管部门运行过程中存在的问题进行上报，实现对控制点的有效改正。

四、结语

针对会计师事务所的常见内控缺陷问题与对策问题进行讨论，需要从其实际的发展情况进行出发，将其中存在的问题进行明确，进而给出具体的解决策略，从环境监控方面，风险评估方面和内部监督等多个方面进行入手，从而实现工作的有效性。

参考文献：

[1]张望巧.会计师事务所的常见内控缺陷问题与对策[J].中国国际财经（中英文），2017 （10）：101-102.

[2]徐艳旻.小型会计师事务所内部控制存在的问题分析[J].读写算：教育教学研究，2015 （46）.

[3]陈志荣.浅析会计师事务所财务管理工作中存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2018 （1）：100-101.

[4]岑翼.如何完善会计师事务所内部控制体系[J].行政事业资产与财务，2016 （27）：63-64.

[5]孔娟.浅谈我国会计师事务所内部控制制度[J].经贸实践，2017 （19）.

[6]张力文.会计师事务所内部控制体系构建及实践研究[J].中外企业家，2016 （15）.