现阶段企业内部控制的缺陷与应对方案

叶海英

摘要：在我国市场经济不断发展的大环境下，行业竞争日益激烈，企业若想在此环境下实现平稳有序发展，离不开有效的内部控制，但当前在企业内部控制中仍存在一些缺陷，制约企业管理水平和经济效益的提升。基于此，本文围绕现阶段企业内部控制存在的缺陷与应对方案进行探讨，从企业内部控制入手，针对企业内部控制缺陷制定针对性的解决措施，为我国企业进一步完善内部控制提供借鉴。

关键词：企业发展;内控缺陷;应对方案

内部控制作为企业实现战略目标及防范经营风险的重要措施，对于企业发展意义重大，但企业内部控制工作存在复杂性，控制的各个要素相互关联、相互影响，因此若想达到预期的内部控制效果存在一定的难度，本文针对现阶段企业内部控制缺陷进行研究，并针对性地提出应对方案，以助于企业内部控制效果的实现。

一、企业内部控制的相关概述

内部控制是企业自上而下，全员参与的过程，其目的在于通过单位各部门、全体员工的积极参与，通过内部控制措施的有效实施，保证企业相关法律法规严格执行、财务信息真实、完整，资产的保值增值;建立有效的经营活动监督机制，使企业具备较强的自我调节能力;促进对企业工作流程的优化、对员工、物资的有效管控，具体的控制过程主要分为预测、控制、监督这三个环节[1]。在企业内部控制的有效开展过程中，要实现对企业的全面管理，最终提升企业自身竞争力，由此可见，内部控制是确保企业经营管理活动有序开展、实现健康持续发展的重要举措，因此企业要将内部控制建设工作作为企业实现改革创新的重要途径。

二、现阶段企业内部控制中存在的缺陷

（一）管理层内部控制思想认知不足

目前来看，企业内部控制实际运行中仍存在诸多问题，其根本原因为企业管理人员对内部控制认知不足，重视度不高，这也是制约内部控制运行的关键因素。重视度不够，致使内部控制缺乏政策引导，制约内部控制工作有效落实。此外，管理层有时为确保企业经济效益，减少时间及成本投入开展项目业务活动时，未按内部控制机制进行操作，仅凭自己主观意识进行决策[2]，最终会导致内部控制机制不能有效执行，管理形式和工作流程不具规范性，从而导致企业内部控制工作质量止步不前，无法达至更高水平。长此以往，企业经营管理毫无秩序可言，各类经营风险问题层出不穷，企业参与市场竞争的能力无法提高。

（二）企业重要的控制活动有待完善

首先，资金活动控制上存在不足。企业资金具备极强的流动性，一些企业资金内控体制不完善，工作职责权限不明确，造成内部控制出现疏漏，例如，由一个人完成资金收支的全过程，工作中出现失误或存在徇私舞弊现象无法及时发现，以至于企业内控的约束力及监管力不够，出现重大违规事件。其次，采购业务控制上存在不足。部分企业在采购环节上的控制力度不够，如，忽视供应商考核、询价、比价环节，造成采购成本增加。再次，资产管理控制方面存在不足，部分企业由于企业转型、整合等因素，土地资产、资产权属不清，导致安全隐患、法律纠纷等问题的出现。最后，销售业务控制方面存在不足，部分企业经营思维未能转变，未及时将经营模式进行调整，导致出现销售策略不佳等问题，影响销售工作的开展以及款项的及时回收。上述资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制以及销售业务控制均为企业内部控制的重点环节，如果存在不足，会直接影响到企业内部控制工作的有效实施。

（三）财会人员综合素质有待提高

首先，有些企业财会人员会计专业知识掌握程度不够，仍使用传统记账、收账的方式。其次，在计算机具体操作上仍有所欠缺，以至于不能应用信息技术开展财会工作，不利于内部控制的实施。此外，财会人员的法律意识相对薄弱。一部分财会人员未意识到自身工作的法律责任，导致谋取私利等现象的发生。最后，财务人员管理意识不足，难以满足当前企业的内部控制需要。

三、现阶段企业内部控制缺陷的应对方案

（一）提升思想认识，完善内部控制组织建设

企业管理人员对于内部控制的认识程度和重视程度，与企业内部控制的落实效果息息相关。首先，企业管理人员应充分了解市场竞争情况，认识到强化企业内部控制对企业发展的重要性。其次，在创建内部控制机制时，企业管理人员应将重点放在基层员工的需求上，通过有效的沟通、交流，全面细致了解基层员工的需求，在进行企业内部控制机制建立时，引导员工发表自己的见解[3]，在员工的参与下，构建符合企业发展实际的内部控制机制。而且通过员工参与所建立的内部控制机制，会得到企业整体员工的认同，在实施过程中会更加顺利，从而实现企业的有效管理。此外，一般企业均设立了专职会计部门，以保证企业内部控制的有效执行，但需要注意的是，会计部门要配备专业性强的会计人才，企业管理者还应系统组织主管，保证该部门工作职能的优化。同时要使部门主管人员具备相应的管理权力，使这一部门的工作能更加顺利的开展。此外，还应严格要求财会人员根据管理要求开展工作，确保各项业务规范实施。

（二）强化各环节的控制措施

首先，强化资金的内部控制。在这一控制过程中，要防止资金管理风险的产生，实行不相容岗位相分离管理，例如印鉴管理与出纳相分离、会计与出纳职责相分离等。除此之外，在资金审批流程与制度上强化管理，将资金收支环节作为重要控制内容，从收支审批、额度控制以及流程控制等方面开展控制工作，从而实现资金的安全高效管理。其次，强化内部采购控制。企业在采购环节应根据相关法律和公司规定，判断采购的货物、服务是否在规定标准范围内，对于规定范围内的，采购价格应通过货比三家的形式确定，对于规定标准范围外的，供应商及实际采购价格要通过公开招标的方式进行，还应通过对采购人员的考核监管，以保证采购货物或服务质量和价格的合理性。此外，通过供应商信用评价机制进行供应商的管理工作，对于信用度差的供应商将其列入合作黑名单，不予合作。再次，强化资产的内部控制。主要从如下方面进行，一是强化固定资产验收，完善验收审核流程。二是完善固定资产盘点清查制度。三是加强固定资产管理和登记。四是尽快理清权属不清的资产。最后，强化销售、收款的内部控制[4]。在销售环节，企业应强化市场调查工作，制定合理的定价机制以及信用方式，从订单审核、货物发出以及收款等环节严格把控，以防止舞弊以及暗箱操作情况的发生，确保销售款项及时收回，实现资金的正常运转。

（三）提升财会人员素质

会计工作质量直接关系企业的财务信息的真实性、完整性，为企业准确决策提供依据，因此在会计人员的职业素养与专业技能方面要有更为严格的要求。所以，企业应重点进行财会人员的素质培训工作，主要通过以下方面开展：首先，强化财务人员的专业技能培训，要求财会人员熟练掌握会计管理工作流程以及理念。其次，在培训其专业技能的同时，重点提升信息技术领域的技能水平，从而不断提高财务管理工作效率。最后，强化财会人员法律意识，保证其熟识相关法律政策，以避免违法现象的发生。此外，还应提高财会人员的协作、沟通等能力，保证财会人员以最好的工作状态，开展企业财务工作，促进企业的可持续化发展。

四、总结

综上所述，在新时期环境下，企业要在激烈的市场环境中拥有一席之地，需大力加强企业的内部控制，最大程度上减少企业经营风险的产生。在实际开展企业内部控制时，应从企业的实际情况出发，在提升管理人员思想认识的基础上，强化企业各重要环节的控制，保证企业内控工作的整体性，此外还应提升财会人员素质，以实现企业内控工作的良好实施，不断促进各项业务规范开展，提升管理水平、促进企业健康持续发展。

参考文献：

[1]何丽梅，李琪.上市公司内部控制缺陷分析评价——基于非标准内控审计报告[J].财会通讯，2018，No.777 （13）：10-12.

[2]李庆玲，沈烈.上市公司内部控制缺陷认定标准：披露现状与完善对策[J].财会月刊，2018，No.836 （16）：47-57.

[3]周祺.ERP环境下中小企业内部控制的缺陷及其改进措施[J].经营与管理，2018 （3）：101-103.

[4]葛静，蒋泽娟.我國上市公司内部控制缺陷认定的困境和解决对策研究[J].河北企业，2018，351 （10）：19-20.