关于我国财政税收体制改革的思考

郭小慧

摘要：财政税收体制作为中央政府以及地方政府的日常执行工作的保障，是与人民生活和企业发展息息相关的，所以，在进行税收体制改革时，要方方面面考虑周全，自上而下、由里到外全面的改革不能纸上谈兵，要根据实际情况进行改革。

关键词：财政税收;体制改革;改革政策

税收是国家满足社会的需要，为社会提供公共产品，按照法律规定，人们参与社会产品的分配，无偿性、强制性、固定性为国家的财政收入贡献的规范形式。因此，处理好财政税收与政府职能之间的关系，能够加快实现建设社会主义的目标，使其落实到实处。

一、我国财政税收体制改革的意义

财政管理是对于一个国家的国家职能最为直观的体现，在财政管理中，税收体制是其重要组成部分，财政上的收入大部分来源于税收，因此，在我国经济快速发展的现代，对于财政税收需要进行重新合理的定位，完善税收的体制，使预算体制合理化。马克思曾经说过：“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。19世纪的美国法官霍尔姆斯也曾说过：“税收是我们为文明社会付出的代价。”表明了税收在国家财政体制内的重要性。我国的十八大召开之后，各个行业都进行了大规模的改革，财政税收作为一项重要的国家体制内的政策，也进行了相应的改革。财政税收可以对社会上的资源以及收入进行调控，对于政府的部门与部门之间，人民与政府之间合理的进行安排。经济基础决定上层建筑，只有好的财政税收体制才能对社会的经济的发展起到重要作用，才能让国家安定发展，让人民幸福生活。合理的财政税收体制的重要性主要体现在三点：其一，通过减免税收的制度和税收的优惠制度，让国家的中小企业能够加快发展速度，促进整体社会经济的大发展;其二，在财政体制的合理规范下，能够对社会的价值规律反映出来的经济现状尽快做出反应，对市场中的买方和卖方做出正确判断，并进行相应的调控，避免出现通货膨胀的现象;其三，完善财政税收，在经济发展过程中，多注重公平和效率，中央和各地政府之间多多交流，做出合理的安排，对于地方保护主义要抵制，尽量使各地区的贫富差距缩小，实现最终共同发展的目标。

二、我国财政税收体制的改革现状

（一）财政税收体制具有一定的局限性

在我国的财政税收的体系改革中，改革的不彻底和税收体系的不健全是目前的我国财政税收局限性的主要原因。一方面是我国在财政税收的体系之中，没有收纳可以促进社会的分配调节，社会的稳定发展和推动科学技术的创造的进步的税种收入，使我国的财政预算、支出以及收入等各方面都造成了损失，与此同时，使能促进社会发展和基础设施的建设的资金来源在一定程度上减少了。另一方面，分税制的改革进行的不彻底，也给社会的经济发展方面带来了一定程度的负面影响，使中央政府与地方政府的财政的分配丧失了平衡。除此之外，地方财政的平衡没有实现划分，导致地方政府没有有效的财政税收体制，财政收入都集中到中央政府那里，让地方上的自主经济行为受到很大的影响，地方没有经济发展的条件，背负上较大的债务，阻碍了社会的经济的共同进步与发展。

（二）缺少地方财政税收体系的完善以及市场的监督

目前我国的财政税收体制在不断的进步发展中，已经取得了很好的进步，机构的改革使财政税收的脚步进一步加快，但是，机构的改革也带来了不好的影响，比如说让地方政府的财政管理的强度削弱，员工的积极性受到了较为严重的打击。还有一些地方，政府的工作人员各职位配备不齐，管理的资金也不够充足，导致财政税收的管理不能有效进行，还有民主管理的财政税收方法不完善等情况出现。地方政府对于中央政策不能及时的落实，并且地方的经济水平差异过大，对于整体的财政税收体系不能充分发挥其作用，这些都是财政体系现阶段的缺陷。

三、我国财政税收体制改革深化的对策

在我国现阶段的财政税收改革中还有许多问题，但在深化财政税收中，最主要的着手点有五点：根据市场实际的经济状况进行实时调整财政税收体制;支持企业的发展与扩大，建设社会的经济基础提高发展水平;對于不同地区不同的市场情况，要有不同的财政税收体制，使各地的经济发展趋近平等;对于转移支付制度进行合理的建立，能够提高财政的管理效率;在财政税收政策改革实施的过程中，也要对其进行宣传推广，让广大人民与企业了解新的政策，让社会经济进行稳定发展。接下来将对这五点详细进行分析。

（一）根据市场实际情况进行实时调整财政税收体制

为了经济的平稳的发展，政府建立了财政税收体系，财政税收制度的健全能够保障财政工作的顺利开展，对财政税收的管理制度应该进一步加强，在市场经济出现一定的问题时，国家要出手进行干预，运用宏观的手段，对财政税收体制的各种措施进行及时调整，保证国家的经济建设是在稳步的发展中，并且对于发展中的中小企业给予一定的财政税收优惠政策，支持其发展，使人民的经济水平不断提高，保证国家安定和谐的发展，真正达到“国富民强”的水平。因此，财政税收体系要与时俱进，不断地随着社会的发展进行调整，全面建设小康社会。

（二）对发展中的中小企业给予支持，提高人民经济水平

经济发展的主力军就是发展中的中小型企业，必须对其保持高度重视，在对政府的财政税收进行改革深化时，对中小企业的支持是重点，在企业发展时，对其进行适当的补贴，调整税率，并且开放一定的优惠力度，实施财政税收减免政策，加大对“营改增”政策实施的力度，避免出现重复征税的情况，对其造成不必要的负担，对中小企业的发展和壮大造成影响。在中小企业飞速的发展壮大过程中，我国的经济水平也能不断提高，加强了我国的综合国力水平，在世界中和其他国家相比将会更有竞争实力。

（三）对于不同地区不同的发展情况，进行针对性的财政税收体制改革

我国由于经济发展快，在世界中也属于经济大国，但是人数众多，民族众多，具体的发展情况要相对于其他国家来说更为复杂。在历史中，我国各个地区的经济发展水平就有很大差异，在近现代改革开放后，东、中、西三方位的地区的经济发展与其他地方差异更大。所以，在进行财政税收政策的制定时，不能进行统一规划，而是要对各地区的经济发展水平进行评估，在根据具体情况给予地方政一定的权利，协助地方进行财政税收体制的改革，对于本身就较为贫困的地区，多一些财政政策上的扶持，缩小各地区的发展水平的差异，让人民群众之间的贫富差距越来越小，让国家整体的经济水平更上一层楼。

（四）转移支付制度进行合理建立，提高国库管理效率

转移支付制度的合理建立，能从根本上控制并且最终消除地方以及部门的利益，也能够解决国库分散制度遗留下来的制度矛盾，促进社会的经济发展，保障社会的稳定。因此，对于转移支付体系的创新与完善是势在必行的，对于转移支付的结构以及比例政府要不断地进行完善，在专项转移支付和一般转移支付的结合中，进行合理的体系改革，提高一般转移支付在中央政府财政的转移支付的比重，对与增值税分享制度以及税收返还制度的管理方面的工作要进一步加强，保障资金转移支付体系的安全和稳定。与此同时，地方的不同发展的转移支付实施的情况也要进行考虑，地方的社会条件和经济条件，要根据实际情况采取科学计算的方式，选择恰当的资金分配比例，在资金转移支付的过程中，保证其科学性与合理性。

（五）对于财政税收体制的工作进行宣传力度的加强

不能仅出台财政税收政策的相关人员和职能部门对其进行规范了解，每一位纳税人都要掌握财政税收体制的改革，要加深对于日常纳税的宣传力度，使财政税收的体系的改革走进每一位工作人员以及所有的纳税人的心中，加强工作人员的税务服务意识和人民的纳税意识，财政税收的改革并不仅是纳税人或者税收人员的单独的职责，而是双方共同的义务，税务机构要保证自己的服务水平，纳税人要保证自己按时交税，共同促进社会经济发展，全面奔向小康社会，完成经济基础的建设。

四、总结

总之，在我国的未来发展中，财政税收体制是经济发展的重要条件之一，与人民的生活密切相关，因此，无论是中央政府還是地方政府，对于财政税收体制的改革都要慎重，作为重点改革对象。在目前这一阶段，我国由于多种因素，在财政税收的工作方面还有许多不足之处，需要国家在财政税收的征收工作中，更加全面化以及规范化，提高检查力度，使监管工作得到强化，发挥出财政税收工作在国家经济和社会中的效益。

参考文献：

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[4]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化，2015（14）.

（作者单位：河南财政金融学院）