国有大型企业集团内部审计模式探讨

曹江涛

摘要：随着经济全球化趋势越来越强烈，我国经济市场竞争也愈来愈激烈，大型国有企业想要在激烈的市场竞争中巩固自身地位，提高竞争能力，就必须对内部审计模式进行改革和创新。本文主要阐述当前国有大型企业集团内部审计模式存在的缺陷和革新措施，希望能够帮助大型国有企业集团弥补内部审计模式不足。

关键词：国有大型企业集团;内部审计模式;持续发展

随着兼并和重组等行为发生频次增加，我国大型国有企业集团规模也开始快速扩展，内部审计成为保证企业稳定持续发展的重要基础。内部审计是内部管理机制的重要环节内容，改革创新内部审计模式对提高大型国有企业集团内部控制质量具有积极影响，可以有效增强国有企业的可持续发展能力和市场竞争力。

一、现代内部审计模式存在缺陷

（1）独立性弱

大型国有企业集团的内部审计部门主要作用是对乒邻金控制和内部控制进行有效评价，其独立性的强弱对评价结果具有直接影响。当前我国多数大型国有企业集团的内部审计存在机构设置合理的问题，企业无法对内部审计部门提供有力支持，使得该部门的独立性较弱，阻碍企业审计工作的开展。

（2）规范性低

我国大型国有企业集团的内部审计还存在审计体制不完善的问题，导致内部审计模式与当前时代发展要求不相适应，对内部审计的规范性产生不利影响。由于内部审计体制不完善，所以审计人员在进行企业内部环境控制时，无法可依、无据可循，不仅致使企业决策缺乏科学合理性，还降低了内部审计在企业发展中的地位，导致内部审计的规范性和权威性较低，审计工作开展困难。

（3）规章制度执行力度弱

目前，我国大型国有企业集团所制定执行的相关规章制度缺乏具体实施性和统一可行性，部分原则性条款根本无法对企业开展内部审计工作提供利学指导，不仅造成企业审计资源浪费，降低内部审计工作效率，还导致企业的内部审计执行力度较弱，所以大型国有企业集团必须对内部审计模式进行改革。

二、革新内部审计模式的措施

（1）实行分级管理，提升独立性

大型国有企业集团可以通过事项分级管理的形式，强化内部审计的独立性，提高审计部门在企业中的地位。对此，企业首先可以根据内部审计的职能进行层级划分，通过改变审计组织机构的各种设置来实现内部审计模式的改革，加强对内部审计工作的重视度，并将内部审计部门独立于各管理层之外，赋予审计人员相应的权限，从而提升内部审计的独立性。再者，企业可以通过构建多层次内部审计机构来加强对内部环境的控制，企业在正式实施过程中，要针对不同管理模式采取相应管理方式，通过制定并实行双重报告制度，提升内部审计的独立性。

（2）完善内部控制体系，提升规范性

1.健全内部控制制度

大型国有企业集团想要提升内部审计模式的规范性，就必须完善内部控制体系，健全内部控制制度，创造有利于内部审计健康发展的优良环境。对此，企业首先要结合市场要求、自身经营战略目标，建立健全内部控制制度，并对内部审计工作内容进行科学规划，将内部审计工作贯穿于企业经济活动全过程，保证审计人员在开展审计工作时有法可依、有据可循。其次，由于内部审计工作的成本控制、风险防范等内容与企业各部门之间有着紧密联系，所以企业要将内部控制责任真正落实于每各相关部门，并在健全制度时就对各部门应承担的义务进行明确，利用约束机制和奖惩机制激发全体员工的参与热情，从而保证内部审计工作顺利开展。

2.制定审计监督机制

大型国有企业集团在进行内部设计模式的改革和创新时，除了可以通过健全内部控制制度来提升内部审计的规范性，还可以通过制定严格的内部审计监督机制来强化内部审计部门的影响力。首先，石匕业要扩大内部审计监督范围，保证内部审计工作可以从战略性角度开展，同时提升各部门对审计工作的重视程度，促使内部审计模式的革新。其次，石匕业要加强内部审计人员的专业能力和综合素质，招聘具有审计工作经验巨责任心强的展业人才，并引进外部审计和社会审计，从而为提到内部审计规范性、革新内部审计模式提供重要保障。

（3）建立联合机制，提引可行性

为了提升内部审计诱见章制度的执行力度和革新内部审计模式，大型國有企业集团可以在制度化基础上建立协作联合机制，并根据自身特点设计审计管理规定和制度，为内部审计工作的开展、准则的执行和推进实务工作提供科学有序指导，从而保证提升内部审计模式的具体实施性。另外，企业还可以通过编制分支机构来加快审计制度和规定的落实速度，利用协作联合机制加强审计人员之间的信息交流，从而避免出现重复审计，进而提升内部审计的统一可行性。

（4）强化顶层设计，提升权威性

大型国有企业集团的内部审计职责通常包括预测和控制风险、参与发展战略制定等，只有当内部审计模式与经济市场发展要求一致且具有较强权威性时，才能有效提高企业经济资源利用率，保证企业稳定持续发展[2]。因此，企业应当革新内部审计理念，强化审计顶层设计，提高内部审计部门在企业中的地位，令其对最高管理层负责并独立于其他部门，以此保证内部审计的权威性。

综上所述，我国大型国有企业集团内部审计模式存在独立性弱、规范性低以及规章制度执行力度弱等缺陷，企业想要实现内部审计模式的改革创新，就必须加强企业内部环境控制，通过实行分级管理、健全内部审计制度、建立协作联合机制和强化顶层设计来提高内部审计的独立性、规范性、权威性和执行力度。

参考文献

[1]陆丽芳.国有企业集团内部审计体系的缺陷与重构[J]中国乡镇企业会计，2017（12）：209-210.

[2]柏小燕.大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设研究[J]财经界（学术版），2015（12）：311.