浅析应收账款管理

孙士堂

摘要：随着市场经济的高速发展，商业信用受到了许多行业的推行。在这样的发展形势下，企业应收账款项也呈现出逐渐增多的现象。但部分企业还没有意识到应收账款管理的重要性，并没有制定出行之有效的事前、事中和事后管理方法，导致企业资金出现紧张的问题发生。基于此，本文针对应收账款管理进行研究，并提出了具体管理工作中事前、事中以及事后的管理措施。

关键词：应收账款;管理模式;控制方法

月阔导应收账款所指的是，企业在运营过程中由赊销商品或者劳务所形成的应收款项。企业想要得到发展，需要通过销售来将产品转变成为货币资金，并将其应用到实际生活过程中，为其企业的资金周转以及正常运营奠定基础。所以，企业必须加强应收账款管理。通过管理来发现不同阶段中所呈现出的问题，制定行之有效的应对策略，尽量避免坏账损失的问题发生。

一、应收账款在企业经营过程中的重要性

（1）应收账款会降低企业效益

当企业将商品销售出去并开具相关的销售发票，但其货款并无法得到同步回收，对于整个企业的现金流会产生非常大的影响。此外，应收账款还会对企业的销售业务、销售税金上缴等方面形成影响。甚至有的企业存在长期应收账款的问题，从而需要由企业流动资产来垫付企业相关股东年度分红。上述这些问题，都会对企业流动资金形成占用。长期存在应收账款问题，对于企业资金周转、实际经营状况等方面形成非常严重的影响。最终会影响到企业决策、生产计划以及销售计划等方面，对于企业既定效益目标的实现形成阻碍。

（2）应收账款会增加企业风险成本

当前，我国许多企业主要是以应收应付制为记账基础，对于所产生的当期赊销需要记入当期收入当中。所以，企业财务报表中的所产生的利润增加，并无法真正地反映出真实的现金流入。企业会计制度中明确规定，企业需要按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。通常情况下坏账准备率为3%-5%。通过企业在进行实际业务操作过程中，应收账款提取坏账率需要设定有一定的上限，无论多长期限的应收账款都需要根据此上限来进行训提。因此，对于某些已经过长的应收账款必须要根据此标准开展计提未能才能够真实的反映企业坏账风险，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

（3）应收账款会增加企业流动资金垫付数额

企业经过程中的赊销可以为企业带来非常高的利润，但并没有增加企业现金流。相反还会使用企业流动资金来垫付生产经营过程中的各项费用，从而加速了企业的现金流出。其主要体现在以下几个方面：一是企业流转税支出。应收账款虽然没有给企业带来实际现金流入，但流转税则需要以企业销售为相关依据，必须要及时地进行现金交纳。比如：企业经营过程中所需交纳的增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等。这些税务都是根据企业的销售收入来进行变化。二是所得税支出。应收账款虽然为企业带来了一定的利润，但没有现金注入时，同样需要以现金支付的方式交纳所得税。三是利润分配。为了开展企业应收账款管理，企业需要投入一定的资金进行管理，从而会增加了企业管理成本、资金回收成本，明显加速企业现金流出。

（4）应收账款会影响企业营业周期

所谓营业周期所指的是商品储存到商品销售，并回收现金的周期。其周期的长短主要是由商品存货周转时间以及应收账款周转时间为主。当企业出现不合理的应收账款时，对于营业周期势必会形成影响，从而会对资金循环造成非常大的影响。甚至会导致企业出现现金短缺的问题，严重影响企业的正常运营。比如：员工工资、生产材料采购等。

二、应收账款管理策略

（1）应收账款事前管理

构建合理化的应收账款政策。企业在构建应收账款政策时，需要遵循相关的原则。通过其政策需要由信用标准、信用条件和收账政策来组成。其中信用标准主要是指，企业可以根据具体要求，以客户的商业信用来决定是否同意赊销。在此环节中，当企业信用标准过高，可以有效地避免坏账损失的产生，但对于企业销售规模会形成一定的影响。当企业信用标准较低，可以拓展销售规模式，有效提高了企业商品在市场中的占比，但存在坏账损失和应收账款风险。因此，企业在设定信用标准环节中，可以按照“5C评估法”的方式来构建合理化的应收款政策：一是品质。针对客户以前交易过程中的各项表现来进行考查;二是能力。这里提及的能力主要是客户偿还货款能力。通常需要针对客户流动资产进行考查;三是资金。所谓资金主要是根据客户财务实力以及财务状况来进行考查。此外，还需要严格考查客户的负债、速动等财务比率，通过综合性分析来对客户进行判断。四是抵押品。需要认真分析客户在拒付货款项或无力支小！货款时，可以用来抵押的资产。此环节中，主要是针对客户信用状况产生怀疑时，需要客户提供相应的抵押品，则能够为客户提供商业信用;五是经济状况。认真研究客户所处的经济环境，并分析出对客户的实际付款能力。在此环节中，需要根据客户经济发展趋势来进行研究。通过上述几个方面的工作，可以制定出相应的信用条件，当客户满足了相应的信用条件之后，可以为客户提供赊销。赊销款项条件主要是由信用期限、折扣期限和现金折扣三部分组成。企业在构建收账政策过程中，需要认真权衡增加收账费用与减少应收账款机会的成本，并认真分析出坏账损失比例。想要构建科学合理的信用政策，需要将信用标准、信用条件以及收账政策进行有机的结合，并通过综合考虑来分析各种变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本所产生的影响。此外，需要构建严格的赊销审批机制。企业在构建赊销审批机制时，需要严格规定相关管理人员批准赊销的限额。如果超出自身限额时，必须要及时上报业务经理进行审批。

（2）应收账款事中管理

在开展应收账款事中管理过程中，需要做好以下几个方面的工作：一是实行条件销售。在为客户提供赊销时，企业与客户之间需要签订相应的附带条件销售合同。在其销售合同中，需要明确提出赊欠期间商品所有权应归属于销售企业所有。当客户在结清所有货款之后，可以拥有其商品所有权。当客户无法偿还货款时，企业可以收回所销售的所有商品。二是根据客户资产抵押或担保提供赊销。赊销商品通常需要由客户进行书面确认，并在所鉴定的合同中明确规定，客户在赊欠期间，需要办理相关资产抵押或担保手续。三是建立客户档案信息，并对其进行管理。企业需要将所有客户资信状况进行建档，对客户产生的变化信息进行收集，并将其变化情况及时向企业以及相关业务主管进行通报。四是认真评定客户资信。通过对客户资信的评定，可以精准地对客户信用期限以及信用额度进行明确。五是提高企业应收账款平均持有水平。六是针对应收账款账龄进行分析，并对其进行时时监控。通过此管理方式，可以对客户开展及时控制，有效避免出现逾期应收账款的问题发生。七是认真保存客户合同，并对客户的交易记录以及债务凭证进行检查与监管。八是制定有效的催收程序，组建高效的追账团队。同时，还需要针对逾期应收账款制定有效的处理措施。通过对其应收账款的有效追账，最大化地降低追账成本，九是对企业库存量进行实时监督。通过对库存量的时时监督，可以有效把控信用政策松紧度。同时，需要构建独立信用管理部门，针对应收账款的事前事中管理开展有效管理工作。

（3）应收账款事后管理

一是制定应收账款追踪与管理机制。企业需要针对应收账款开展定期追踪分析，并认真记录应收账款的清收情况。对于逾期拖欠客户，需要制定出具有实效性的催收措施。比如：组织专门的收账部门，针对应收账扔左行催收。其部门所负责的不只是单纯的进行催收，还需要在赊销形成之后，针对客户进行追踪，及时了解其销售以及经营情况。一旦出现应收账款时，则可以采取有效的措施来收回货款。再比如：可以制定不同的应对策略。通常与企业保持长期合作关系的客户，都希望享受现金折扣折，有利于快速地结清货款。所以，公司对于在信用期内的应收账款保持关注。并结合不同性质的应用收账款制定相应的催收对策。通过与多个部门联合研究的方式明确债权程度，同时需要构建起相应的签句机制，针对超出时间限制的应收账款，可以在取得签证的情况，制定出清欠计划。二是构建销货收款一条龙责任制。企业在制定管理制度时，需要规定销售人员需要对销售业务、合同签订以及资金回收进行全程负责。企业可以将销售人员薪酬划分为固定工资与浮动工资两个部分。所谓固定工资主要是指为销售人员提供生活保障的工资，以每月发放为主。浮动工资则需要按照其销售商品的资金回收情况进行发放。企业还可以考虑，将应收账款金额与业务负责人工作业绩进行挂钩的方式。从而可以按一定比例让相关责任人承担相应的坏账经济责任。

三、结语

综上所述，应收账款管理是企业管理工作中的一项非常重要的工作，必须要制定出行之有效的事前、事中、事后全过程管理策略，通过企业不同部门之间的相协调来完成工作，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

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