浅析如何有效地提升企业应收账款管理

何国豪

（吉林市国有资本发展控股集团有限公司，吉林 吉林 132000）

企业之间的竞争一直处于上升阶段，企业为了占据市场份额，采取赊销的战略方式，在随着表面销售额的增加，企业被暂用的资金也越来越多，由于企业的管理人员不重视应收账款的管理，无法收回的账款不断增加，企业的资金链严重的紧缺甚至断裂，好多的运营资本已经呈现负数状态，这些都严重阻碍了企业的发展与壮大，应收账款是流动资产的重要组成部分，更是流动比率，速动比率等短期偿债能力指标的重要构成。加强应收账款管理，提高应收账款的回收率，对于提高资金利用率，加强企业的流动资金运用，降低企业经营风险都有非常重要的意义。

一、应收账款的含义

应收账款是企业利用信用销售的一种表现形式，采用赊销、分期付款等销售方式对外销售产品材料，供应劳务及其他原因应向购货或者接受劳务单位或个人收取的款项，存在一定的风险。

二、应收账款的优点与弊端

企业进行信用销售，致使应收账款出现，在一定程度上提升了产品的销售量，占据了经济市场的一席之地，通过与客户双方签订合同条款进行赊销，一定程度上减轻了客户的压力，会引来更多的消费群体，企业的利润得到了增长。同时也减少了企业的存货，降低了存货带来的风险，这就可避免积压大量库存，存货的减少将增大企业的流动资产，企业具备了一定的偿还能力。

有利必有弊，也会企业的资金带来了一定的压力，首先，企业资金不能够快速的周转，应收账款的增加意味着企业的债权增加了，没有现金进入企业，该收回来的没有成为企业的资产，流动资金无法正常运转，企业的生产环节受到影响，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。其次，现金大量的流出，这代表着收入与支出不成正比，中间所涉及的流转税也是一笔费用，利润增加的同时税款也增加了，最后长期收不回的款项就会变成坏账，企业的资金受到一定的损失，企业利润不但没有增加反而降低了。

三、企业产生应收账款的因素

（一）企业的管理者没有风险意识

现阶段大部分的企业管理者过于重视外部发展，对于企业内部的管理不够细致和用心，因为把过多的精力放在了企业的利润上，降低了抵御财务风险的意识，看到了表面的销售额增加，却没有想到款项无法收回为企业带来的危害，缺乏一定的风险意识，没有正确的掌握企业的抗风险承受能力，疏忽了应收账款的风险与防范。

（二）企业内部没有完善的现代管理体系

首先对外，企业在进行赊销的过程中，没有建立完善的赊销制度，对于客户的信用度也没有全面的了解，在不确定信用的条件下，会给企业带来很大的风险，对内企业管理者没有设定应收账款的工作内容，财务部门和销售部门没有过多的利益关系，销售部追求业绩，财务部门追求款项，两个部门没有紧密的协调，销售部门对客户的资信了解不清楚，财务部门对销售部门下达催缴通知，而销售部门为了维系客户不愿意对客户进行催款。这都是企业没有完善的管理体系造成的。

（三）企业内部的应收账款管理过于形式化

随着赊销手段的不断深入，应收账款管理制度并没有提升，依然过于形式化，在监督管理上不够及时，在应收账款的管理制度没有很好的实施和应用，企业对于客户从来都没有更新过,没有进行再评价。整个应收账款管理制度也没有进行审核和效果评价,没有进行认真的风险识别和风险分析,执行力度不够。

四、企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）企业的销售人员在进行销售，草拟合同的时候，对于相关条款不够全面谨慎，没有全面的掌控好条款内容，审阅不够仔细，这种是不负责任的做法，为了不给后续的工作带来不必要的麻烦，在签订合同的过程中，一定要细致的审阅，考虑合同的效力和双方的利益问题，还有就是销售人员要有基础的财会知识，在签订合同的同时要防止空头支票，以免款项无法追回，形成坏账，造成资金的损失。

（三）应收账款的追款不及时，企业资金被占用的时间过长 ，企业往往太过看重销售额，把应收账款工作滞后，应收账款的管理上也比较松懈，好多都只是挂账，逾期没有归还的款项也没有及时催促和提醒销售人员，没有对账务的收现能力进行分析，致使应收账款不断地增加，企业资金被大量的占用，影响了企业的正常生产经营活动，给企业带来了非常不利的影响。

五、提升企业应收账款管理的对策分析

（一）做好应收管理的时时跟踪

企业要加强对应收账款的计划性管理，逐渐地把应该收回的款项在约定的时间内变成收入，及时的回款，把应收账款变成现金存款，增加企业的现金资金链，因此，企业在进行每个年度的总规划预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，企业在进行赊销策略的时候要在计划的数值范围内进行。另外，应收账款要及时地对账，不能只看挂账，对于未回款及时地进行跟进，对应收账款的金额和时间要做到心中有数，按照逾期的时间和账龄进行逐一的跟进分析，有针对性地进行策略和方案，把坏账的可能降到最低。

（二）科学的利用信用政策，合理确定赊销规模

对客户进行资信检查，对拟赊销的客户的资产财务 已经偿还能力，银行信誉进行评估，后期进行深入夫人实地调查，并对其归档整理，根据信誉的等级不同，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，针对不同的客户采取相应的销售政策，对于一些资信过低的客户要有一定的处理政策，对于资信好的客户，可以采取优惠政策，例如分期还款等方式刺激消费，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

（三）重视赊销签订的合同管理

除企业的现金收入外，供应企业必须签订合同。销售部门收到由信贷部门与企业负责人签署的信用销售申报表时，必须根据批准意见签订销售合同，并与客户意见达成一致。销售合同的内容必须完整，并符合国内法，特别是付款的形式、记账期限和违反延迟付款合同的具体责任应当清楚、准确，最好是，可以使用统一的合同模式。此外，销售部门会制作合约的影印本，并在有关部门或人员与正本核对后，分别送交信贷管理部门及财务部门，方便其监督、追踪以及对销售合同的检查。早期预警作用。

（四）加强应收账款的日常管理

1、要建立赊销审批制度。在内部应分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报上级审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。在企业内部分别规定业务部门、业务经理等各级人员或授权人员批准，即有利于控制销售赊销的限度。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法加强追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。

2、建立信用营销审批制度。对各级人员可以批准的信用销售限额要分级规定，并报上级批准。这种分级管理制度避免了个人的赊销额度，并且需要请示上级领导才能办理，这样能够在一定程度上控制赊销的额度，不至于太多的资金被占用，企业内部对业务部门、业务经理和其他各级人员或者授权人员的批准另行规定，有利于控制赊销限额。在决定是否出售信贷时，如应付账款在赊销限额内，结算部门应按照应收账款的日常管理方法加强征收，努力逐步降低赊销限额；应收账款数额超过信用销售限额的，必须按照信用销售审批程序逐步批准。企业负责人决定是否赊销。

3、建立坏账准备制度和收款政策。由于信用政策是一种形式，并没有实际的规定，就存在着一定的风险，坏账的发生时不可避免的，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。对于快要到期的应收账款进行整理，并及时的催收，可以以短信的形式告知，一步步地到了约定期限，可以电话通知，最后可以约面谈，如果多种办法都不行，就要采取法律办法了，上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债、甚至债务重组的方式以避免更大损失。

结束语

企业的应收账款管理工作内容很多，管理很复杂，对于企业来说，要做好应收账款管理就需要做好万全的准备，加强管理，细化工作内容，而对于应收账款管理上的缺陷也应该积极应对，企业的管理制度决定着企业的应收账款管理风险大，所以作为企业管理者要把握好应收账款管理的措施，积极应对风险，所以对于企业来说，应收账款的得当处理对其发展的意义相当重大，不容忽视。