浅析旅游文化企业实施预算管理中的问题及对策

■熊勇（港中旅（深圳）旅游管理有限公司）

一、预算管理的含义

预算管理是企业组织管理过程中的一种重要方法，企业实施预算管理就是对资源进行优化配置的方式，是对资源配置过程中的操作与管控[1]。

二、旅游文化企业实施预算管理过程中遇到的问题

（一）预算管理重视不足

旅游文化企业在经营发展过程中对市场的开拓比较重视，往往对内部管理重视不足，很多企业对预算管理缺乏全面正确的认识，在实际经营管理工作中对预算管理重视不足。企业的领导与管理层对预算管理重视不足，没有建立健全的预算管理机构，预算管理制度、组织体系、具体落实等都缺乏相应的指导，这就导致预算管理无法顺利实施。还有部分企业在预算管理中没有根据企业的战略目标与实际情况，建立适用的预算管理模式，盲目照搬其它企业的管理模式，这对预算管理的开展非常不利。

（二）预算管理方法不完善

旅游文化企业在实施预算管理的过程中，必须在不同阶段选择适用的预算管理方法，以促进预算管理的有效实施。目前，在预算管理中企业使用的方法比较单一陈旧，无法满足预算管理的需求，也不利于预算管理水平的提升。在预算编制方法的选择上，企业以固定预算为主要编制方法，编制的具体预算缺乏弹性，给预算执行增加了困难。部分企业在运用增量预算编制方法时，简单的在上一年的历史数据上进行简单的增加，而对实际情况没有充分的了解，这样编制的预算目标可操作性非常低，预算目标也难以实现，长此以往会使预算管理只流于表面形式。

（三）预算管理执行监管不到位

旅游文化企业缺乏对预算管理的有效监管，对预算执行监督不到位，导致预算执行情况与实际不符，没有达到预算管理的目标的实现，使预算管理多流于形式，也无法对经营管理活动产生积极影响。同时，在预算执行过程中企业也没有建立相应的应变机制，导致预算编制与实际情况不符时，无法及时作出调整，预算的可操作性就会不断地下降。

（四）缺乏预算管理激励机制

旅游文化企业在预算管理实施过程中缺乏完善的预算管理考核激励机制，这对预算管理方案的落实与效果评价都非常的不利。在预算管理考核方面，旅游文化企业对各门与个人进行考核时，过分注重的客观因素，对主观层面的因素考虑不到位。而在考核过程中，考核人员的主观情感因素对考核工作的影响干扰过大，这导致预算管理考核工作无法客观有效的反映出各部门与员工的预算执行情况[2]。同时，企业没有制定与预算考核相匹配的激励机制，没有将考核结果与奖惩激励机制挂钩，这对员工积极性的提升具有负面影响。

三、旅游文化企业加强预算管理的有效对策

（一）增强对预算管理的重视

旅游文化企业的领导与管理层应该加强学习，全民了解预算管理在企业资源配置、成本控制、管理水平提升等不同方面的重要作用，增强对预算管理的重视。在此基础上，企业应该积极的建立健全的预算管理组织机构与完善的管理制度，为预算管理的顺利实施提供支持。同时，企业应在文化建设中增加预算管理的相关内容，通过各种宣传平台使全体工作人员认识到预算管理与自身工作之间存在的联系，以及预算管理绩效考核与员工自身利益的关系，使全体工作人员的预算管理意识都得到提升，这对预算管理的有效落实具有积极的推动作用。Z旅游文化企业是大型企业，在市场竞争中占据规模优势，企业在制定预算管理目标时，应在战略目标的指导下进行，确保预算管理有助于企业发展战略的实现。在“一带一路”的倡议下，Z企业正在积极开拓丝路旅游与文化市场，预算管理目标制定也应该向这方面倾斜。

（二）优化预算管理方法

处于成熟发展阶段的旅游文化企业的预算管理应当以成本核算为核心，处于这一发展阶段的企业市场占有率与市场价格都趋于稳定，企业的主要压力来自成本与管理方面，因此，在预算管理中应将成本控制作为重点，在编制预算时也应当以成本控制为主要目标。在预算编制时企业应积极的结合多种编制方法，将固定预算、弹性预算等方法结合起来，使预算编制更加科学合理，方便预算的实际执行与执行过程中的调整优化。在信息化时代旅游文化企业应将信息技术与手段运用带预算管理中，丰富预算管理方法，提高预算管理水平。企业可以采用ERP系统，将财务与业务结合起来，实现对财务信息的一体化管理，使企业的预算管理与实际业务情况深入融合在一起，使预算管理方案落到实处。Z旅游文化企业在编制预算时，采用灵活适用的预算编制方法，集团总部通过分析市场内外部情况，采用滚动预算编制方法，而下属公司根据具体项目采用不同的预算编制方法。对于预算水平不高的项目采用，采用零基预算方法，对发展比较成熟的项目，如深圳世界之窗和锦绣中华等，则在编制预算时将增量预算、弹性预算与滚动预算结合起来，使预算方法的操作性有了较大提升，也有助于企业经营管理效益的增长。在预算执行过程中，部分景区没有把预算完成贯彻到基层，预算数据只是高层掌握，而深圳世界之窗和锦绣中华的预算基本传达到基层，并严格执行并考核，使景区的整体发展情况得到了较大提升。

（三）加强预算管理执行与监管

在预算管理执行过程中，旅游文化企业的管理机构应对预算管理的实施进行战略指导，从企业的长远发展与战略全局出发，制定系统性的预算管理方案，督促预算执行部门，在系统框架下实施预算管理，并在实际工作中不断完善预算管理的具体环节。同时，预算管理考核监督机构应对预算的具体执行情况进行考核监督与核算，尤其是监督机构应从预算编制、执行、调整、评估等具体环节入手，对预算管理进行全程监督，确保预算管理有效执行，减少预算管理过程中各种风险与问题的发生。此外，企业应该根据内外部实际情况的不断变化，不断完善预算管理制度，提高预算管理制度的规范性与完整性，为预算管理工作的执行与监管提供制度规范支持。

（四）完善预算管理激励机制

在预算管理中旅游文化企业还应该建立预算管理绩效考核机制与激励机制，将预算管理与各部门及员工的绩效联系在一起，并对表现优秀的部门与工作人员进行奖励。在预算管理实施过程中，企业需要积极开展绩效评价，对企业各部门的预算管理的成效进行评价，评价相关部门的预算目标完成情况，以及预算方案执行过程中是否按照相关标准与规范进行，并对预算方案执行过程中遇到的问题进行分析。在此基础上，企业需要综合各方面因素，依据绩效评价结果，对相关负责人进行奖惩[3]。对预算管理进行绩效考核评价，可以对企业全面预算管理实施的情况进行全方位的评价，可以为企业实施奖惩机制、进行生产部署、做出经营决策等工作提供参考依据，还有助于企业预算管理水平的提升。

四、结束语

旅游文化企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，企业必须对市场内外部情况进行全面充分的分析，明确企业的优势与劣势，制定科学合理的发展战略，为经营管理工作的开展提供指导。在此基础上，企业需要加强对预算管理的重视，并在预算管理实施中不断优化预算管理方法，增强预算管理执行与监管力度，完善预算管理激励机制，使企业的预算管理水平得到进一步提升，为企业战略目标的实现起到积极的推动作用。