基层央行财务风险防范与化解问题研究

高映宇

【摘 要】财务管理是人民银行业务工作的重要组成部分，规范、严格、安全的财务管理是中国人民银行依法高效履职的重要保障。基层央行在目前日益趋紧的财务形势下，面临着更多的财务风险，如何防范化解财务管理中的风险，保证财务工作安全高效运作，需要我们加以关注。本文探析了基层央行在财务管理中存在的风险，并在此基础上提出一些防范措施。

【关键词】基层央行;财务风险;防范与化解

一、基层央行可能面临的主要财务风险

（一）账户风险

银行账户管理风险主要是指银行账户设立及使用不符合法规规定，可能导致遭受的外部处罚及法律纠纷的风险。现实中，人民银行基层行的账户管理风险较易产生于对银行票据的使用不当（如支票的丢失），账户管理不善（如资金头寸不到位造成账户透支）、未及时编制银行存款余额调节表使未达账项长期得不到清理等可能遭受外部处罚、经济损失、信誉损失等方面的风险。

（二）支付风险

在人民银行基层行财务管理中，资金支付风险体现在财务报销的资金支付环节，因所提供的合同账户信息有误或合同支付次数、支付金额有误，导致资金支付错误或支付失败，从而造成资金损失的风险。

（三）核算风险

随着我国经济社会的快速发展，从国家会计制度到人民银行的会计制度包括财务制度不断地调整、更新，这对人民银行基层行财务人员提出了更高更新的要求。因此，人民银行基层行的财务核算风险主要表现在财务人员运用新的会计政策及会计处理方法时出现偏差而导致财务核算不准确性的可能，如财务人员对制度把握不到位、会计科目使用不正确、超指标核算账务等带来的财务核算风险。

（四）税务风险

税务风险主要是指涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致未来利益的可能损失，如掌握税务政策滞后、对税务解读不同造成计税错误的风险等。

（五）审计风险

理论上，审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。人民银行基层行的审计风险中主要集中于因执行财经政策时存在偏差，而使外部审计部门发表不恰当审计意见的可能性。对于人民银行基层行而言，审计风险的防范必须通过加强内控体系建设来实现。

上述各类风险并非独立存在，而是相互影响、密不可分的，其中一类风险的存在可能诱发另一类风险，如核算风险易导致税务风险和审计风险，因此，这一系列财务风险需要通过加强内部财务控制、建立高效监督检查机制等多种方式进行防控。

二、财务风险产生的原因分析

（一）财务风险防范意识相对淡薄

财务风险意识相对淡薄的问题不仅存在于会计人员，还存在于广大的干部职工中。部分会计人员还在固守老思维、老习惯，对风险没有足够的认识和评价。由于绝大多数基层行多年来未发生案件，广大干部职工都不同程度存在着对风险防范不够重视，风险意识和制度观念相对淡薄的问题，存在着即使不按制度操作也不一定会引起风险案件的侥幸心理和麻痹思想，导致制度执行不到位、职责落实不到位。

（二）财务人员数量和综合素质有限

近几年来，基层央行人员数量逐年下降，人员老龄化、综合素质不高等问题逐渐显现。在岗位轮换、强制休假时往往出现“捉襟见肘”的现象。另外，部分财务人员很少参加有益于提升自身业务水平与技能的培训活动，对国家相关法律法规了解不透彻，政策敏感性不强，并且执行效率较差，其专业能力和素质明显跟不上时代发展的步伐和新的政策形势的需要，无法履行好财务管理的职责。

（三）预算管理意识相对淡薄

基层央行的预算管理意识相对淡薄，预算约束观念不强的现象依然存在。主要表现为：一是在预算编制时不够重视，认为未来的事情难以确定，甚至认为自己辛辛苦苦编制的预算也未必会完全采纳，还不如应付了事的思想大量存在，没有体现预算编制信息的预测性和计划性，造成预算编制与实际脱节;二是在具体的预算执行时，往往不按预算事项执行，导致下达的预算指标与实际执行相脱节，容易造成无预算事项得到执行，有预算超预算执行等情况的发生。

（四）缺乏行之有效的内控制度与环境

营造内控环境，加强内部控制是做好风险防范的前提和基础，具体包括行为规范、激励机制、纪律约束等方面。内控环境的缺失必然会导致内控管理的失效，财务工作涉及基层央行每一个部门和员工，需要各个部门和全体员工的积极支持和密切配合。目前，基层央行员工的行为规范、奖惩机制不健全或执行力不强等问题，极易导致风险隐患。

（五）公务卡利用率不高

随着国家公务卡制度的完善及不断推广，基层央行逐步开办公务卡。但公务卡的运用依旧无法顺利开展，未完全发挥公务卡透明支付、预防腐败的积极作用，还在一定程度上造成资源浪费。

三、防范化解基层央行财务风险的思路和措施

（一）培养和强化风险意识，贯彻全员风险管理

风险意识的提高有助于防范潜在财务风险的发生。一是要加强全行干部职工的风险意识教育，整合基层人民银行文化、法制和廉政教育等资源，引导干部职工树立正确的人生观、价值观、荣辱观和法制观;二是弘扬社会主义核心价值体系， 强化廉政法规、制度的教育，切实加强会计财务部门的廉政风险防控。在公务接待、预算安排及大宗采购、资产调拨、基建项目审批等方面严格执行财务制度，将风险防范意识贯穿于会计财务管理工作的各个环节。

（二）提高财务管理人员素质

一是要加强队伍思想建设。要强化财务人员政治思想教育及法制观念教育，使他们熟悉并了解各项相关的财经法规和政策规定，培养自觉遵纪守法的意识，使他们在工作中能严格依法依规办事，杜绝违规、违法行为的产生;二是要提升财务人员的专业素质。强化财务人员终身学习意识，通过定期的岗位专业培训和继续教育，不断提高他们的业务水平与专业技能，培养出能积极应对不断变化的政策和经济环境的复合型人才;三是强化财务人员的职业道德意识。通过职业道德教育，培养财务人员爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德意识，增强财务人员的工作热情，提高其创造能力，为业务工作的开展提供优质的服务保障能力。

（三）加强预算管理，强化预算约束

建立行之有效的预算管理制度，是有效防范财务风险的重要手段。一是强调预算编制的重要性，细化预算指标以及各项费用的预算报备制度;二是在预算执行过程中强调预算约束，强化财经纪律，没有预算的项目不得列支，这样才能有效防范财务风险。

（四）完善内部操作细则，明晰责任

内部操作细则是对内部具体业务操作流程、注意事项、奖惩措施等业务操作细节的规定。完善内部操作细则可以明确各岗位的职责范围、规范业务操作、明晰责任，使各岗位的业务操作流程更规范，有利于堵塞日常业务中的操作漏洞所带来的风险。因此，基层央行应加大各类内部操作细则的制定力度，从严执行，从业务操作层面规范管理，杜绝由于操作不当所带来的财务风险。

（五）加大公务卡结算推广力度，完善公务卡結算渠道及设备

全面推行强制结算目录制度，与相关单位进行有效沟通，尽快完善公务卡结算设备的全方位覆盖。同时加强宣传推广力度，将公务卡的使用变为“规定动作”，充分发挥公务卡对预防腐败的最大优势，大幅减少现金使用，从而堵住在现金支付流通中所产生的漏洞。此外，相关部门还应提高防控意识，确保公务卡使用过程中不会出现类似银行卡套现的违规行为，确保每一笔公务支出用的合理、花到实处。

四、结语

加强财务管理是目前央行会计财务工作转型的需要，各级央行必须建立科学的财务管理方式，积极构建良好的财务管理约束机制，充分发挥预算对业务工作的引领促进和决策支撑作用，提高规范化、科学化的财务管理水平，才能为本行的正常、高效运转提供最优质的服务和最可靠的财力保障。