关于企业税务会计的研究

余波

【摘 要】税务会计是以企业应纳税款为基础，对税费的申报、缴纳等一系列工作进行监督。做好税务会计工作，提高税务会计水平，除了可以帮助企业合理避税，减免税费支出，维护企业经济利益外，还可以有效规避税务风险，履行好纳税人依法纳税的义务。在企业改革发展中，税务会计工作的重要性也得到了进一步的突显。本文首先辩证分析了财务会计与税务会计的不同之处，随后分别从完善税务会计相关制度、重视税务会计专业人才队伍的建设等方面，提出了企业优化税务会计工作的几点建议。

【关键词】企业;税务会计;财务会计;核算依据

现阶段仍然有很多企业的管理者，没有清楚的认识到税务会计与财务会计的异同点，在会计人员的任用，会计依据的选择等方面存在混淆的问题，导致税务会计不能很好的开展。在这种情况下，部分企业因为税务风险控制不当，引发了一系列法律纠纷。因此，企业必须要科学看待税务会计与财务会计的不同之处，并加强重视、开展培训，通过提高税务会计人员的业务能力，更好的支持税务会计工作开展。

一、税务会计与财务会计的差异分析

1、会计目标不同

税务会计的目标是按照税法来核算收入、成本、利润和税金的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平负税，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计的目标则是按照会计准则和会计制度核算企业的财务状况和财务成果，并为企业利益相关人提供真实相关的信息，便于他们投资决策。虽然从最终作用效果上来看，两种会计工作模式都在维护企业利益与促进企业发展上发挥了积极作用，但是两者的出发点有着明显的差异。

2、服务主体不同

财务会计的服务主体是本企业，通过提高财务会计水平，实现企业各类资源、资金的合理分配，更好的服务于企业既定战略计划的实施，最终达到提高企业经济利益，或是提升企业市场竞争力的效果。相比之下，税务会计的服务主体包括两方面，除了本企业外，还包括国家税务机关。通过加强税务会计管理，合理避税，减少税费支出，达到服务企业发展的目的;同时，企业在税务会计的影响下，也会依法纳税，减少偷税漏税，从而减轻了税务机关的工作压力。总结来说，财务会计是单服务主体，而税务会计是双服务主体。

3、核算依据不同

企业在日常开展财务会计工作时，只需要依据会计准则即可，核算依据相对来说比较单一。但是相比之下，税务会计核算不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束，具有强制性、客观性和统一性。当会计准则规定与税法规定相抵触时，必须按税法的规定进行调整，以保证应纳税款的准确性。而财务会计核算当会计准则规定与税法规定相抵触时，不必考虑税法的规定。近年来，很多企业因为违反税法而遭到税务机关的惩处，除了需要额外缴纳更多的税费，造成了经济损失外，也直接损害了企业的商业形象。因此做好税务会计工作，对企业的综合发展也是大有裨益的。

二、企业实施税务会计的必要性

1、会计改革下的客观要求

税务会计是现代企业制度下，会计工作的一项重要组成。随着我国税法的不断完善，以及公民纳税意识的增强，企业税务会计的重要性也逐渐凸显出来。近年来，会计改革不断深入，相关的制度也在频繁更新，对企业税务会计工作开展也产生了深刻的影响。在这一环境下，企业既要从思想层面上意识到税务会计的重要价值，同时又要认识到本企业在该项工作上存在的短板和缺陷，进而制定针对性的优化对策，推动税务会计的配套制度进一步完善，提高税务会计人员的从业能力。因此，做好税务会计工作，已经成为企业在会计改革背景下的一种必然选择。

2、提高企业经营效益

通过调查发现，许多企业，均存在不同程度的重视财务会计，轻视税务会计的问题。如果税务会计的人员偏少，工作质量不高，一方面是不利于企业合理避税，导致企业多缴纳税费进而增加了成本支出，损害了企业的经济利益;另一方面，还有可能导致企业因为违反税法而引发法律风险，这对于企业的发展是极为不利的。因此，无论是从维护企业自身利益考虑，还是出于企业的长远及可持续发展考虑，都必须重视并做好税务会计工作。

三、企业提高税务会计工作质量的措施

1、完善税务会计相关制度

现阶段部分企业的管理者，还存在重视财务会计而轻视税务会计的情况，或者是没有正确区分两种会计工作的异同点。在企业内部具体开展会计工作时，税务会计的质量、效率都无法得到很好的保证。针对这一问题，要求在企业内部制定税务会计相关制度，明确税务会计的职责范围、工作内容，为税务会计工作开展创造良好环境和提供便利条件。同时，鼓励税务会计人员考取更高级别的从业资格证，这样也能够在税务会计工作上做出更多的贡献，从而让企业的管理者、各部门的负责人以及广大员工，都认识到税务会计的重要性。

2、重视税务会计专业人才队伍的建设

当前企业的会计队伍中，财务会计与税务会计的人员比例存在严重的失衡现象。既懂会计知识，又懂税务、法律知识的人才偏少，成为制约新时期税务会计工作开展质量的重要因素。企业的高层管理人员，应当通过人才引进、人才培训两方面，加强税务会计專业人才队伍建设。在选用人才时，将税法相关内容作为硬性指标，确保专业对口;对于在职的税务会计人员，还要定期进行学习教育，特别是要关注税法变动，通过知识更新，更好的支持企业税务会计工作的开展。如果企业的规模较大，还可以将税务会计与财务会计独立开来，这样也方便税务会计人员更加专心的负责本部门的工作。

3、征纳双方熟悉和掌握税务会计

对税务机关而言，税务人员必须熟悉税务会计，充分认识税务会计在日常征管、纳税评估和税务稽查等工作中的作用;可将税务会计列入税务人员业务培训课程，以胜任评估纳税资料、税务查账及反避税等工作;可采取有效措施解决工作中涉及税务会计存在的问题，以促进税收管理走上法制化和规范化的轨道。从企业角度来看，应当以税务会计培训为抓手，将理论培训与实务操作相结合，这样才能进一步规避税务风险，并保证企业的经济效益，为机业其他方面工作开展提供资金支持。

四、结语

在企业的各项支出中，税费占据了较大的比例。通过做好税务会计工作，能够在减免税费、规避税务风险等方面发挥显著作用，除了可以间接的为企业创造经济利润外，也帮助企业规避了法律风险。企业的管理者以及会计人员，应当加强对税务会计工作的重视，同时要通过完善配套制度、开展业务培训等综合途径，真正将税务会计的各项价值发挥出来，更好的支持企业的转型升级和持续发展。

【参考文献】

[1]张西现，唐益.企业税务会计存在的问题及改良策略探究[J].中国管理信息化，2014（6）：102-103.

[2]郭月梅.新会计准则下企业税务会计研究（二）：增值税的会计核算探究[J].财政监督，2017（14）：69-71.

[3]戴长松，江中岩，张咏梅，等.我国企业税务会计发展对策分析[J].黑河学院学报，2011，02（5）：44-46.