建筑施工企业增值税发票管理及风险防控

渠琳燕

【摘 要】本文首先介绍施工过程中企业在增值税发票中的管理办法，其次阐述了企业在增值税发票管理过程中存在的风险和解决的办法，希望能够通过本文给有关公司的财务部门带来一点思考和建议。

【关键词】建筑施工;企业增值税发票;风险防控

我国自从2016年下半年实行营改增改革之后，建筑企业在增值税发票的管理工作方面存在着较多的风险，虚开发票的现象非常普遍，所以为了能够减少这种情况的发生，有关企业必须高度重视并制定合理的解决方法减少自己的经济损失。

一、建筑施工过程中企业增值税发票的管理办法

（一）在取得发票之前应该及时检查是否符合规范标准

在日常的工作中应该从以下几个方面做好检查工作，首先是在网络平台上的购货方式，其次是近期所发生的业务关系，最后是顾客在开具货物的发票名称上面的变化，同时还要检查所开具发票的名称是否和付款对象一致，货物的货运地址是否和经营的地址一致。另外，还存在一个问题，在对同一个顾客在购买货物的过程中，所涉及的内容比较广泛和复杂，并且关联度不是很高。以上的各种情况都可以通过全国发票查验平台进行信息的核实和检验[1]。

（二）熟悉异常发票的种类和应对的措施

当前最为常见的异常发票类型主要为：第一，发票上关于企业名称、地址和联系方式的基本信息出现异常的情况;第二，认证方式出现重复、无法认证或者失控等异常的情况，出现这样的发票必须要进行及时扣留，并且按照规定将电子发票的信息传递给有关票务的检查部门;第三，在对比的过程中出现实际情况与样本不相符合，对比缺连或者对比作废等异常的情况;第四，发票的失控行为，即非正常情况下防伪税控企业没有向有关税务机关申报或者核实按规定应该缴纳的发票;第五，关于滞留发票的情况，一旦企业没有按照规定取得异常的发票，并且没有进行抵扣或者没有立刻进行处理，全部都应该作为进项税额作转出处理。

二、建筑施工企业增值税发票存在的管理风险和解决措施

（一）风险要素

建筑企业当前面临的管理风险有很多，经过专家人员长久以来的分析可以概括为如下几个方面：1.没有进行实际交易，但是开具了发票;2.擅自改变商品的基本信息;3.接受第三方虚开的发票。当然第三种情况还可以分为善意取得方式和恶意的取得方式，对于恶意的取得方式和其他两种开具发票的方式我们都应该严厉禁止，对于善意的取得方式虽然没有危害公众的利益，但是有关单位必须高度重视和监督。

在《关于纳税人善意取得虚开增值税发票的解决办法》中已经有了明确的规定，非法或者恶意的判决标准为，购货方与交易方实用的专用发票在交易的基本信息上能够与实际相符合，但是没有证据能够表明交易的实际行为都是属于非法性质的。如果在现实生活中，交易的双方具备以上的条件，那么有关的监督部门可以将这次交易判定为善意交易，但是对于那些没有按照规定进行进项税额款项抵扣或者不予出口退税的行为都应该依法追缴。因此，从上面我们可以看出，即使是通过善意行为所取得的专用增值税发票，仍然不能够抵扣进项的税额，但是善意的行为在法律上不构成犯罪的行为[2]。

如果购货方能够重新取得合法并且有效的票务数据，或者能够用手工的方式取得专用发票，那么地方的税务机关或者正在对该公司进行业务办理的有关机构，则可以按照有关法律抵扣进项税额或者出口退税。同时有关法律还有以下规定：纳税人在善意情况下取得的增值税发票，如果被依法收缴或者抵扣的部分，都是不属于税收的范围之内，所以在善意的情况下所开缴的增值税发票，在追缴的过程中是不能够加收滞纳金的。

对于企业虚开纳税金的行为也会遭到一定的惩罚，刑法第二百零五条规定如下：虚开的税款大于1万元以上的将会被处罚2-20万元的罚金，并且还会根据情节的严重程度作3年以下的有期徒刑处理;当虚开的金额达到了50万元以上的时候，严重的情节将会被判处无期徒刑，剥夺政治终身的权力，处以5-50万元的惩罚。

（二）风险防范措施

有关报道统计，虚开增值税发票在当前已经成为中国企业犯罪最为主要的方式手段，在实际的工作过程中，企业可以通过如下的几点措施去防范管理过程中所发生的风险，将经济损失降低到最小。

1.规范业务制度

在企业进行各项经济业务活动之前，应该明确公司中的各项规范制度。首先要做的工作就是禁止一切虚开增值税发票的行为，在进行业务抵扣的过程中严格执行三流合一的行动原则，如果发现真实的数据和交易的数据不相符合，则应该立即核查是否存在真实的交易。公司的财务管理人员在进行签收程序的过程中，应该按照规定进行签收程序，同时凭单个部门的自律往往是不够的，还应该设置专门的监督部门去将所有的行动落实下去，监督财务部门是否在平常的工作中真正地做到按规矩办事。

2.仔细辨别票务数据真假

如果在工作的过程中发现了虚开的票务，应该从两个方面去分析票务的数据。首先从定性的角度去分析票务的性质，是善意的还是恶意的，是违法的还是合法的。如果是恶意和違法的票务数据，则应该立即做出清除和举报的处理，在面对善意的票务时可以站在抗辩的角度去分析和了解问题的实际情况;其次还应该将这个问题进行定量处理，因为公司每天都会进行很多的业务交流和联系，如果票务在开具的过程中存在大量的虚假信息，数额巨大的情况将会对公司造成严重的影响，所以工作人员应该能够对大规模的增值税发票进行仔细的检查和分析。

3.注意各个方面的关联交易

虚开的交易最容易出现在关联交易中，因为关联交易具有着非常复杂的交易联系和不同程度的交易关系，所以工作人员在这部分的工作中如果不能够加强监督作用，很容易收到虚开的票据，并且各个关联的交易者在整个交易的过程中所牵扯到的利益关系是隐秘而又复杂的，在没有弄清情况之前，企业擅自做出决定极有可能会引起虚开增值税发票的风险，这样不仅会影响整个公司的发展，同时也会因为没有平衡各个客户之间的利益关系，影响他人在未来的预期收入和合法权益[3]。

4.加强人员风险防范意识

很多增值税发票的风险其实都是可以通过人为事先的预防措施去进行避免的，但是在当前国内很多的公司中，大部分的财务管理人员缺乏风险防范的意识或者没有重视管理中所存在的风险，到最后发生财务问题往往都是后悔莫及，所以公司的领导层面应该加强财务部门所有工作人员的财务管理意识，杜绝虚假发票开具的现象出现。同时为了能够提高他们的工作意识，实行奖励和惩罚并行的制度，用一定的惩罚措施去规范员工的工作行为，同时用一定的奖励办法去激励员工用自己的所有动力去进行工作，为公司的平稳发展贡献出自己的一份力量[4]。

三、结束语

总而言之，在营改增的经济背景之下，所有建筑施工企业的税务风险因为这次改革而变得更高，有关财务部门必须对这个问题进行高度重视，财务作为企业发展生存的核心部分，是必须要解决和重视的问题，所以从上面我们可以发现做好风险防控的工作应该是全公司所有人员的共同任务，对于管理层和财务层而言更是应该时时刻刻关注着当前的政治形态的变化情况。

【参考文献】

[1]徐倩莹. “金税三期”背景下企业增值税专用发票的风险防范与应对措施[J]. 企业改革与管理， 2017（7）.

[2]赵建斋. 浅谈“营改增”之后增值税专用发票的规范管理与风险防控[J]. 财会学习， 2017（18）：1-2.

[3]肖其韵. 浅议营改增后建筑施工企业增值税风险管控[J]. 经贸实践， 2018（20）：161.

[4]彭诚湃. 建筑施工企业应对增值税税率调整的方式分析[J]. 财经界（学术版）， 2018， 499（24）：157-158.