仓储物流企业建立财务成本控制体系的探讨

刘雪松

（重庆长安民生物流股份有限公司，重庆 401122）

一、引言

物流企业是我国市场经济融入全球化的重要纽带，伴随着各国之间的经济联系日益紧密，各国先进技术和管理模式也随之进入我国企业的管理实践活动中，而物流企业的社会竞争越来越激烈，专业化程度越来越高，产品同质化程度高，价格手段成为市场竞争的焦点，成本管控则演变为物流企业控制体系的重要组成内容。

二、仓储物流企业成本管控现状

（一）成本管控战略控制意识薄弱

仓储物流企业成本管控中重短期具体操作，轻总体战略规划。企业对成本管控范围、目的和手段等缺乏整体规划，主要精力集中在操作环节，忽视运营、销售等环节，未对企业成本管控进行总体规划，从投入产出总体效益出发，找出成本管控的关键环节[1]。

（二）成本过程控制不足

仓储物流企业重经营成果评价，轻成本管控过程。在经营管理过程中，财务管理部门主要对经营结果进行分析评价，对成本发生事前和事中环节关注程度不够，未深入到成本管控的整个过程，形成了一种结果已出，被动接受局面，阻碍整个价值链成本全过程优化机制的建立。

（三）会计核算对仓储物流成本分类不清晰

会计人员的执业素质、经验和能力存在差异，对相同经济事项可能存在不同的职业判断，导致核算结果存在差异，财务数据不能全面、真实反映企业经营成果，分析数据对经营状况解析偏差，影响管理层决策[1]。

三、建立仓储物流企业财务成本控制体系的必要性

（一）有助于企业经营目标的实现

企业成本管控的最终目的是降低成本，增加盈利。财务成本控制体系的建立，通过财务报表反应公司总体经营情况，量化成本控制效果。

（二）有助于成本管控的全过程监督

成本管控涉及企业生产经营的全过程，涉及面广，通过建立作业成本和标准成本管理体系，以标准化的成本为基准，对运行过程中发生的成本进行分析监督，针对偏离标准成本事项，通过定性和定量分析，诊断成本偏离原因，促使成本管控水平的不断提升。

（三）有助于税收筹划，降低企业整体税负，提高企业经济效益

税收筹划是指在遵循税收法律、法规的情况下，通过对经营、投资、筹资等事项的计划和安排，充分利用税法提供的优惠政策，提高企业经济效益。

四、构建仓储物流企业财务成本控制体系

下文从企业战略目标和年度经营目标出发，以标准化会计核算、业务和财务一体化建立财务分析数据库，通过标准成本，分析最小成本控制单元执行情况，实现财务管理部门对成本管控风险的全过程监督和管理。

（一）推行全面预算管理

通过软件平台、预算制度、预算模型、预算执行绩效四个维度，保证底层财务运营数据按照既定格式，层层汇集到总部，形成预算分析需要的数据结构。

1.建立预算管理委员会制度。成立预算管理委员会，负责全面预算管理的决策和控制，明确年度预算是企业绩效考核的基准，具有刚性执行力，未经允许不得随意调整变更，并授权财务部门承接全面预算管理的具体工作，其他部门全力配合。

2.实行全面预算管理制度。财务部门在全面预算管理过程中，结合财务成本分析管控需要，通过预算管理软件的搭建，运用信息化手段，夯实预算基础数据，提高预算管控数据收集的及时性和全面性。

3.精心制定预算指标。按照考核指标的全面性、公平性、可操作性原则，结合业务部门管控需求，明确预算编制口径。预算编制口径和预算考核口径保持高度一致，以财务核算数据作为考核依据，形成以“财务指标为主体、非财务指标为补充”的预算指标体系。

4.强化预算执行力度。财务部门对预算执行情况进行过程监控，统筹季度、年度绩效考核工作，评价各业务考核单元预算执行结果，并将预算执行考评结果传递给人力部门，作为单位考核的依据之一。

（二）建立财务标准化核算体系

为适应企业管理过程中面临的财务管理问题，财务共享服务中心、业财融合的财务管理理念应运而生，极大的提高了会计信息及时性、准确性、一致性。根据企业会计准则，结合企业日常运行过程中财务数据需要，编制《财务核算手册》，统一企业财务数据核算规则、归集口径和范围，为财务数据中心建立提供制度支持

（三）建立标准成本控制体系

通过搭建标准成本控制体系，财务部门及时掌握成本发生过程中的偏差情况，并针对偏差进行量、价分析，提高成本管控的事前、事中控制水平。

1.构建标准成本的作业框架。针对仓储业务，列示业务开展过程中的所有作业，通过分析每一项作业，筛选出需要标准化的作业，并赋予该作业耗用的资源数量和单价，作为成本管控过程中的考核基准。

2.实施作业定额管理，进行定额成本控制和分析。实时监控项目的资源耗用量和标准单价，将项目实际耗用资源数量和单价与标准资源耗用数量和单价对比，运用迭代法分析资源耗用量和单价变动分别对项目操作成本的影响金额，通过与业务部门讨论，得出操作过程中存在的问题，并制定切实有效的改善措施，促进项目资源利用效率提升。

3.对标项目成本在市场环境中的竞争能力。将内部同一类型业务和竞争对手作为对标样本，分析每一项作业的成本耗用情况，选出成本控制优秀的项目，分享优秀项目在管理模式和操作经验，促进企业整体操作水平的提升，提高企业市场竞争能力。

五、结语

在激烈的市场竞争环境下，建立财务成本控制体系具有十分重要的必要性和可行性。将财务管控手段分解到成本发生的各个环节，运用全面预算管理、业财一体化、财务共享中心、标准成本控制等，发挥财务数据分析功能，挖掘数据潜能，指导企业经营管理工作，实现成本的事前、事中、事后多维度管控模式，确保企业整体良好运行，为企业长远发展提供强有力基础条件。