浅析行政事业单位内部控制管理存在的问题及对策

毛月琦

（宁夏灵武市会计核算中心，宁夏 灵武 751400）

一、引言

行政事业单位既是国家政策的执行者，也是社会公共事务的管理者、监督者及服务者，在社会发展中起着重要的作用，履职好坏直接关系着每个老百姓的切身利益。随着社会现代化进程的不断推进，行政事业单位内控管理凸显诸多问题，如内控管理意识不强，管理制度不完善，财务运行不规范等，其主要原因在于单位领导重视程度不够，推行内控制度环境薄弱，内控制度缺乏科学性和可操作性，制衡机制有待加强，监督机制不够完善等，这些因素加大了单位财务风险，降低了经济效益和社会效益，影响了事业单位的正常运行，对此，行政事业单位务必要建立一套完善的内部控制机制，加强对权力运行的制约和监督，促进单位平稳发展。

二、事业单位内控管理的常见问题

（一）内部控制认识不够，重视程度不足，推行内控制度的环境薄弱

行政事业单位是履行政府职能的公共管理部门，主要提供公共服务，既不核算成本，也不进行绩效考核，因此，各单位对内部控制的重要性和刚性认识不足，没有将内控制度作为业务运行的动态监督机制，也没有建立相应的问责机制，对制度的实行没有落到实处。在推行内控制度过程中，部分单位对内部控制制度的理解存在偏差，且由于内部控制工作程序复杂，影响效率，短期看不到效果，致使认为对内部控制是财务部门的工作，与非财务部门无关，认为财务管理就是内部控制管理，内部控制建设仅停留在完善相关财务制度上，没有从单位层面及业务层面上整体推进，而“内部控制建设由谁负责”这一问题存在模糊认识，导致内控推行效果不佳。

（二）内部控制制度不完善，制度缺乏可操作性，制衡机制有待加强

部分行政事业单位对内部管理不够严谨，没有完整的内控体系，内控制度不完善，制约性不强，造成单位内控管理出现漏洞，员工工作无章可循、无规可依，单位日常运行出现混乱；有的行政事业单位因受编制、岗位、单位职能等因素影响，存在一人多岗，岗位设置不科学，缺乏独立性，制衡机制无法保障；有的单位虽建立了内部控制管理制度，但制度主要以财务管理为主，没有覆盖到各经济业务中的各个环节，操作性和针对性不强，有的制定的制度范围过于狭窄，太过片面；有的制度脱离单位实际情况，使制度无法有效实施；有的单位的相关制度未进行修订、完善，制度僵化，流于形式，已不适应新的管理需要。

（三）监督考核机制不健全，内部评价和监督流于形式

目前，许多行政事业单位内部监督考核机制不健全，有的没有成立相应的内部审计部门，有的单位虽然成立了内部审计部门，但内部审计人员通常由单位财务人员兼任，财务人员不仅仅单一的从事单位财务工作，还要负责单位的监督审核工作，且也没有明确相应的岗位职责，缺少一定的独立性，使内部监督流于形式，无法保证监督力度和效果。而外部监督部门如财政、审计部门，由于单位资源有限，只是对单位领导进行离任审计和专项检查，无法定期全覆盖的进行监督检查。监督机制不完善，影响了行政事业单位内部控制制度体系的健全和完善。

（四）预算控制环节薄弱，推行内部信息化难度大

目前，许多行政事业单位没有建立全面预算管理体系，缺少预算管理制度，在预算编制上没有结合单位实际，只是由财务人员依据单位往年的预算收支情况进行编制，对预算的执行监督不力，没有对预算进行绩效评价，预算控制薄弱。从单位的信息化程度看，各单位的信息化程度不一致，信息化水平参差不齐，财务管理软件各种各样，财政一体化大平台、资产管理软件与单位财务核算不衔接，致使内控信息化管理难度增大。

三、事业单位内控管理完善的具体措施

（一）加强教育宣传，增强内部控制意识

行政事业单位的内部控制管理第一责任主体是单位负责人，要增强单位责任人的内部控制意识，使其认识到内部控制的重要性，从而带动全体人员的意识，同时要加强对内部控制的宣传力度，将内部控制纳入单位业务培训范围，对员工进行专业的内部控制培训，让全体员工了解内控理念、流程和要求，使他们认识到内部控制管理不是某一人、某一部门的事，而是关系全局，覆盖各项经济业务的全方位全员负责的事，实现“要我内控”和“我要内控”的理念转变，从而形成注重风险防范、讲规矩守规矩、强化责任意识的风气，为实施内部控制创造良好氛围。同时，根据单位业务特点对单位内部结构进行改变，明确各部门、各岗位的职责，改善单位内部的控制环境，为单位内部控制制度的正常实施提供保障。

（二）完善单位内部控制制度

在单位现有的内部控制体系的基础上，完善单位内部控制制度，加强单位层面和业务层面的内部控制，发挥内部控制作用。根据单位的业务特点，合理设置单位内部部门，明确各部门的职责，实施不相容岗位相分离和授权审批制，让各部门、各岗位之间形成相互制约和监督的关系，减少失误，防止舞弊，提高单位的控制水平。

（三）建立全面预算管理制度

财务管理的重心是预算管理，预算管理具有导向作用，通过实施全面预算管理，合理、有效的支配行政事业单位现有资源，进一步提高使用效率。首先，增强全面预算管理的重视程度，完善部门间沟通协调机制，制定全面预算管理机制，明确预算管理的流程和职责；其次结合单位的业务特点、规划计划、发展情况及往年财务收支情况，优化资源配置，编制科学合理的预算，缩小预算与实际支出差距；第三是加强预算的监督和执行，强化预算的刚性约束力，从源头控制财务风险。严格支出标准，严格执行审批程序，对每一项经济活动做到严控把关，把关每一笔资金的用途，厉行节约、精打细算，提高财政资金的使用效益，降低行政运行成本。

（四）建立现代化信息管理系统

行政事业单位想要跟随市场潮流，就应该结合现代化信息管理技术建立现代化信息管理系统。行政事业单位可以通过利用信息化管理软件，将内控理念、控制方法、控制流程固化到时信息系统中，自动记录和跟踪业务流程的运行情况，实现事业单位内控管理的程序化和常态化。并将内部授权审批和不相容职务相分离嵌入到信息系统中，使业务流程实现自动流转和主动提示，自动实现对各项经济业务的约束，制止了违规行业，减少了人为因素对管理制度执行的影响，降低了日常工作的出错率，减少工作的随意性。不仅如此，通过建立现代化信息管理系统，能够加速单位现代化管理进程，合理规避单位内部经营风险，做到规范化、自动化的管理模式。

（五）完善事业单位内部监督系统

事业单位要建立完善的监督机制，优化监督系统，应建议专门的监督审计部门，对事业单位内部执行情况以及资金流通全程监控和管制，及时发现问题和潜在风险，提出整改意见并督促落实，遏制管理漏洞，降低风险，确保事业单位内部相关活动顺利进行，发挥内控管理的作用，提高工作效率。

总而言之，加强内部控制是行政事业单位防范风险、规范权力运行机制，提高单位内部控制水平，促进单位健康发展的重要基础，内控体制建设是一项系统性的工程，建设周期长，工程任务重，行政事业单位做为国家治理基础的重要组成部分，应该将内部控制管理作为单位内部治理的基础，强化对权力运行的制约和监督，提升行政事业单位内部治理水平，促进各项事业健康发展。