县级公立医院加强内部控制建设研究

李丽

（黑龙江省望奎县人民医院，黑龙江 绥化 152100）

一、引言

公立医院属于事业单位，其内部组织结构与企业差别非常大。为了提升医院财务管理水平，改善公立医院各项管理工作，医院固定资产的完整性，卫计委也颁布了各类措施，强化医疗机构财务管理。医院的内部控制可以确保医院建设，在医院医疗活动中发挥的作用非常大。随着社会经济的高速发展，县级医院的规模在不断扩大，为了提升医院的医疗质量，强化医院的内部控制。然而，由于医院内部管理人员的整体素质有待于进一步提升，其管理意识不足，因此，完善医院的内部控制意义重大。

二、当前公立医院内部控制建设存在的问题

（一）重钱轻物，重视采购，轻视管理

在医院管理中，医院对内部资产的管理能力存在问题，即使重视内部控制，也是仅仅停留在表面。医院在进行现金管理环节中，只是制定的现金付款流程，但是不能结合现金长款和短款的规章制度进行报告。在内部资产的管理中，也是一年才盘点一次，一般只是出具财务报告。在资产管理中，存在随意的问题，导致资产的使用效率不高。

（二）用人机制落后

医院在用人上存在问题，还是采用传统的用人机制，在人力资源招聘环节上，薪酬水平比较低。医院人力资源招聘机制非常单一，招聘需要上报名额，医院在用人上非常不灵活，不够自主。医院缺乏人才的管理，在内部控制方面出现人才短缺的现象。

（三）管理体制落后

医院的医疗服务发挥主体作用，得到广泛群众的认可。然而，在受到政府补贴的同时，也造成了其竞争意识比较差。医院在疑难杂症的治疗上经验不足，医疗环境有待于提升。医院一直沿用传统管理体制，不能结合实际情况进行改动，医院管理层只是关心医院的管理水平，但是忽视了医院的内部控制建设。甚至有些医院将内部控制建设当作一项可有可无的工作，经常将内部控制和财务制度结合。医院的内部控制管理体系比较落后，导致医院在管理环节存在问题，产生各类财务风险。医院的管理体系比较落后，导致内部控制非常不健全，员工缺少经营风险的意识，医院内部控制的环境有待于进一步完善，医院内部控制环境建设力度还需加强。随着我国医疗水平的改进，政府和医院都非常重视经济建设，提升医院的医疗水平，但是忽视了对医院内部环境的建设。我国很多公立医院出现人满为患的问题，急诊室的走廊上也全都是床位。部门医院的设备不足，导致患者就医不理想。尽管很多医院在公共环境建设中也提供了经济支持，但是大量的设备重复性购买，并不能发挥实质性效果。

（四）缺乏激励机制和约束机制

医院的考核机制不够完备，这对整个医院的业绩评价产生消极影响。医院在进行业绩考核中，可以发现医院的社会职能履行的问题，不仅仅是分析医疗收入和医院的资产规模。单一的考核方式导致医院片面的追求公益性，不能为群众提供更好的服务。医院内部无法建立起科学的奖励机制，各个科室的职责不够清晰，分工也不太明确。员工的工资和奖金分配不均，并不能体现多劳多得的政策，导致很多医务人员的工作热情缺乏，甚至对工作产生了消极的情绪。岗位问责制不够科学，医院各个岗位的设置不够科学，导致岗位问责制度尚不能建立起来。医院在经营管理环节，问题产生主体不够明确，当出现问题后，各个部门出现互相推诿的情况。医院内部控制的执行力有待于进一步完善，很多时候医院都是出现不良事件后，才开始制定相关的措施。有些措施即使制定，也不能发挥很好的效果，导致医院内部控制不能顺利执行。

医院的内部控制制度尽管建立，但是站在客观的角度分析，其内部控制制度不够完善。因为不具备完善的内部控制制度，因此医院内部的风险比较大。在一些重大决策上，监督主体不够明确，各个部门之间出现各自为政的问题，沟通机制不够健全。在财务管理环节，不能建立独立的总会计师，导致医院的财务工作不能服务于经营决策。有些医院的管理者对财务知识知之甚少，不懂得医院财务活动，在成本控制和编制预算方面存在各类问题。在医院的各项经营和管理中，内部控制的监督作用不能得到充分发挥。

（五）外部监督检查力度不足

外部监督机制的完善在一定程度上可以促进内部控制制度的实施，还能提升内部控制的有效性。然而，医院外部监督情况不容乐观，医院对外部监督不够重视，常常只是对医院进行巡视，很少结合内部控制。由于医院对外部监督检查力度不大，平均一年才能检查一次，导致医院的外部监督和内容控制不能协调，发挥较好的效果。

三、公立医院加强内部控制建设的策略

（一）完善医院内部控制

完善组织机构架设，实现对院长办公室的内部和外部监督，防止医院内部权力过于集中。确保医院审计部门发挥作用，将审计部门和财务部门分离，对医院经营的各个环节进行有效的监督。在设立了院长的基础上，可以设立副院长，负责医院的内部管理，防止管理人员不足导致医院管理不到位。对各个科室的工作职能进行划分，责任分明。医院招聘总会计师，对他们的权限进行设置，保障财务部门和审计部门都能充分履行自身的职责。医院内部应该强化医院信息系统的建设，医院的业务种类比较多，其对信息系统也提出了非常明确的要求。因此，医院进一步改进自身的信息系统建设，才能使医院的管理系统发挥相应的水平。医院在内部控制的基础上，提升信息录入人员的素质，确保他们可以准确地录入各类信息，信息系统可以自动控制，从而切实为提升医院运行的整体效率。医院做好相关得到归口管理工作，确保各个科室的权限得到规定。医院结合自身信息系统的特征，对医院信息系统的设计进行拓展，从而使得信息系统的运行更加有助于医院管理。医院在财务管理科设置网络中心，从而可以对信息系统进行长期的维护工作。做好信息系统的安全维护工作，提升信息系统的可靠性。医院在进行信息系统管理环节，确保信息系统中的信息处于保密的条件下，防止信息被泄露。医院内部人员在信息系统内查询信息后，及时将信息锁定，防止他人进入到信息系统，对信息进行篡改。网络中心安排专业的管理人员，各个科室的账号使用情况得到管理，当网络中心出现问题后，管理人员主动的修复这些问题，确保问题及时得到解决。在遇到重大问题时，及时汇报。网络中心的管理人员要定期参加培训工作，提升网络中心的安全性。

（二）改善医院的文化建设

医院的文化软实力是由医院的文化和氛围构成，因此，医院内部应该结合医院的管理内容，进行医院文化建设。形成医院的价值观和运行规律，医院在进行文化建设环节，提升医院的凝聚力，推动文化建设。医院要提升自身的形象，在患者心中树立信誉。文化建设的内容按照规律进行，并且应该按照阶段进行文化建设。文化建设中坚持具体问题具体分析，结合医院运行的实际情况，在不同的发展阶段进行不同的文化建设。任何事物在发展中都要经过困难的阶段，医院在进行文化建设中也不例外。因此，医院凝聚医院内部的力量与智慧，提升文化建设的实效性。通过有效的文化建设，带动医院内部控制。医护人员精心呵护患者，为患者提供最为周到的服务，全心全意治疗患者的疾病，帮助患者解除病痛。站在患者的角度思考问题，形成良好的医患关系。借助互联网技术，了解患者的需求，从而及时回馈患者。提升医院的服务能力，打造良好的服务形象，从而提升医院的信誉。医院在为患者治疗环节中，提升自身的技术和服务能力。

（三）强化内部控制和外部监督的结合

医院形成全方位监管的态势，针对医院运行的各个环节，都应该进行监管，促进管理实效性的提升。在监管环节中，要出现内部矛盾，确保内部人员妥善的解决矛盾。医院高度重视审计工作，提升审计人员的综合素质。鼓励各大院校输入高素质的审计人员，形成完善的监督体系，医院的审计运行都要受到监督。结合舆论引导和公众监督，从而实现内部控制与外部监督结合。

（四）科学合理地制定医院预算

医院应该强化医院预算管理，从而对医院的各项业务起到指导作用。医院不仅仅要结合年度工作计划，还将预算工作细化。在总会计师设立后，财务科对部门上报的预算计算进行严格的分析，确保其合理性。如果预算的金额非常大，及时告知上级，在预算决策上应该采用集体决策的方式。医院内部严格规范预算考核制度，对医院员工进行鼓励。

（五）改善医院收入制度

医院应该结合门诊收入和住院收入，对这两个环节进行严格管理，实现精细化管理。在挂号环节中，实现门诊和住院业务的分离，对流水进行仔细的分析。结合门诊收费情况，对住院收费情况进行逐一核对，防止金额出现差错。要对医院收费的票据进行严格的管理，在后期的账目审核中发挥重要的作用。

四、结束语

现阶段，我国医院的内部控制制度上存在不完善的地方，导致医院在经营环节上存在各类问题。由于医院内部控制和外部监督制度不协调，导致内部控制不能发挥实际的效果。医院改善预算、收支、采购等环节的经济业务活动。因此，医院应该高度重视内部控制，完善人力资源管理，进行文化建设，从而推动内部控制制度的推进。