制造业企业内控制度建设现状与优化对策的探讨

文/黄涛，杭州钱江制冷集团有限公司

内部控制制度是现代化企业管理的产物，企业通过各类措施、规定，使内部各项业务活动互相联系、互相制约，连接为一个更加紧密的整体，以增强自身的竞争能力，提高工作和管理的效率、效果。

1 企业内控制度建设现状

1.1 内控边界模糊

内控边界是指企业内部控制涵盖的范围，以及对应的权责分配情况，直接影响内部控制制度的作用质量。制造企业的业务范围较大、环节较多，涵盖采购、生产、销售、运输等多个方面。在具体工作中，因上述各个环节是紧密关联的，如运输环节出现问题时，会直接影响销售和仓储，而不同环节的内部控制负责人，多会在业务活动中参与其上游环节和下游环节的管理活动。如企业未能明确负责人权限，可能导致管理活动混乱、重复下达内部控制指令等问题，影响内控效果。在内部控制制度建设时，应保证上述各个环节均被纳入内控系统中，以保证其整体性，同时又需要明确不同环节的负责人及职责，以保证内部控制的针对性。

1.2 内控框架涣散

企业内部控制的六个要素为：明确合理的职责分工制度；严格的审批检查制度；健全的会计制度和企业管理制度；严密的保管保卫制度；有效的内部审计制度；胜任的工作人员。上述任何要素的缺失、不完善，均会影响企业内部控制制度建设效果。如“审批检查”方面，企业尝试建立内部控制制度，选取了对应的工作人员，在具体活动开展的过程中，审批检查并不严格，内部控制措施虽然得到推行，不到位的审批检查却无法发现管理经营活动中的各类问题，内控框架缺失、执行涣散，无法发挥应有作用。……